Валовий доход включає: загальні доходи від реалізації товарів, доходи від операцій особливого виду (бартерні), доходи, не враховані в обчисленні валового доходу періодів, що передують звітному, та виявлені у звітному періоді.

До валового доходу підприємство не включає: суми податку на додану вартість; суми коштів або вартість майна, отримані платником податку як компенсація або за рішенням суду.

У обліку визначається скоригований валовий доход різницею між валовим доходом за звітний період і сумами, що виключаються з валового доходу.

Валові витрати виробництва та обігу – це сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній, або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів, які придбаваються платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.

Амортизація основних фондів і нематеріальних активів – це поступове віднесення витрат на їх придбання, встановлення або поліпшення, на зменшення скоригованого прибутку платника податку у межах норм амортизаційних відрахувань.

Сума амортизаційних відрахувань звітного періоду визначається шляхом застосування норм амортизації до балансової вартості груп основних фондів на початок звітного періоду розраховується за формулою:

Ба = Ба-1 + Па-1 – Ва-1 – Аа-1; (3.1)

Підприємство має право застосовувати щорічно індексацію балансової вартості групи ОФ та норму амортизації на коефіцієнт індексації, який визначається за:

Кі = (Іа-1 – 10) / 100; (3.2)

де Іа-1 – індекс інфляції року за результатами якого проводиться індексація.

Норма амортизації встановлюється у % до Бв кожної з груп ОФ на початок звітного періоду в такому розмірі:

I. група ОФ – 2% ;

II. група ОФ – 10% ;

III. група ОФ –6% ;

IV. група ОФ – 15% ;

Підприємство сплачує до бюджету частину податку на прибуток визначену із застосуванням понижуючого коефіцієнта до норм амортизації.

До складу валових доходів ПП „Віталс” за перше півріччя включає доходи від продажу товарів наростаючим підсумком з початку року.

До валових витрат підприємство включає витрати, пов’язані з підготовкою, організацією, продажем продукції (робіт та послуг).

Прибуток підприємства оподатковується за ставкою 25% до об’єму оподаткування.

Для ведення податкового обліку використовують такі періоди, як звітний (податковий) квартал і звітний рік.

Платники податку самостійно визначають суми податку, що підлягають сплаті. Податок сплачується до бюджету протягом 40 днів після закінчення звітного кварталу.

Суми податку на прибуток зараховуються до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням платника податку.

Плата (податок) за землю (оренда землі)

Як відомо, використання землі в Україні згідно зі ст.2 Закону „Про плату за землю” є платним. Плата за землю справляється у вигляді земельного податку або орендної плати. Земельний податок – його вносять власники землі та землекористувачі. Від нього звільненні платники фіксованого сільгоспподатку та єдинників, які використовують землю в підприємницькій діяльності.

За громадян податок обчислюють податківці, вони видають людям до 15 липня поточного року платіжні повідомлення про внесення грошей (податок слід сплатити двома рівними частинами: до 15 серпня і до 15 листопада).

Юридичні особи самі визначають розмір даного податку і звітують про нього.

Об'єктом плати за землю є земельна ділянка, зе-мельна частка (пай), що перебуває у власності чи користуванні. Земельний податок сплачують з дня виникнення права власності або права користуван-ня земельною ділянкою (ст.15 Закону про плату за землю). Відповідно до частини першої ст.126 Земель-ного кодексу право власності на земельну ділянку і право постійного користування нею посвідчується державними актами, а саме:

Форми цих актів затверджено постановою КМУ від 02.04.2002 р. № 449. Відсутність документа не звільняє платника від сплати земельного податку. У разі припинення права власності або права ко-ристування земельною ділянкою земельний пода-ток, а також орендну плату за земельні ділянки дер-жавної і комунальної власності сплачують за фа-ктичний період перебування землі у власності або користуванні у поточному році (ст,15 Закону про плату за землю).

Суми відшкодування орендодавець повинен включити до складу валового доходу згідно з п. 1.31ст.1 Закону про прибуток.

Земельний податок обчислюється як добуток ставки податку на грошову оцінку 1 га. та на площу землі.

Головне - взяти правильну оцінку землі. Вона буває нормативною та експертною. Для розрахунку земельного податку слід використовувати саме нормативну. Щороку станом на 1 січня нормативну оцінку землі уточнюють на коефіцієнт індексації. На 01.01.09 за коефіцієнт індексації становить 1,152.

Для забезпечення справляння земельного пода-тку та орендної плати за землю у 2009 році грошо-ва оцінка земель населених пунктів, яка проведена за вихідними даними станом на 01.04.96 р., та гро-шова оцінка сільськогосподарських угідь, яка про-ведена станом на 01.07.95 р., підлягає індексації ста-ном на 01.01.09 р. на коефіцієнт 3,022, який визна-чається виходячи з добутку коефіцієнтів індексації за 1996 рік - 1,703, 1997 рік — 1,059, 1998 рік -1,006, 1999 рік - 1,127, 2000 рік — 1,182, 2001 рік -1,02, 2005 рік — 1,035, 2007 рік – 1,028 та за 2008 рік – 1,152. Нормативна грошова оцін-ка земель за 2002, 2003 та 2004 роки не індексується.

ПП „Віталс” є платником орендної плати, оскільки використовує орендовані земель-ні ділянки.

Загальна площа орендованої земель-ної ділянки ПП „Віталс” становить 0,1144 га. Нормативна грошова оцінка – 291342,48 грн. Проіндексована орендна плата у 2009 році становить 13597*1,152 = 15664 грн в рік, тобто 1305 грн. що місяця.

Згідно зі ст.14 Закону про плату за землю юридичні особи, яким є дане підприємство на підставі даних до-говору