Додаткові блага - кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку його працедавцем, якщо такий дохід не є заробітною платою чи виплатою, відшкодуванням чи компенсацією за цивільно-правовими угодами, укладеними з таким платником податку (далі - інші виплати і винагороди).

Дохід - сума коштів, вартість матеріального і нематеріального майна, інших активів, що мають вартість, одержаних платником податку у власність або нарахованих на його користь, чи набутих незаконним шляхом у випадках, протягом відповідного звітного податкового періоду з різних джерел як на території України, так і за її межами.

Самозайнята особа - платник податку, який є СПД або здійснює незалежну професійну діяльність та не є найманою особою у межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності.

Платниками податку є:

резидент, який отримує як доходи з джерелом їх походження з території України, так і іноземні доходи;

нерезидент, який отримує доходи з джерелом їх походження з території України.

Не є платником податку нерезидент, який отримує доходи з джерелом їх походження з території України і має дипломатичні привілеї та імунітет, встановлені на умовах взаємності міжнародним договором, згода на обов'язковість якого надана ВРУ, щодо доходів, одержуваних ним безпосередньо від здійснення такої дипломатичної чи прирівняної до неї таким міжнародним договором іншої діяльності.

Об'єктом оподаткування резидента є: загальний місячний оподатковуваний дохід; чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального річного оподатковуваного доходу на суму податкового кредиту такого звітного року;доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті; іноземні доходи.

Даний дохід визначається за формулою:

Опод. Дохід = (Нарах.з/п – Утримання – Соціальна пільга)

Нарахована З/П – це заробітна плата нарахована за календарний місяць

Утримання – це сума зборів, яка стягується із заробітної плати платника податку.

Станом на 13.01.09 діють наступні норми утримань:

Пенсійний фонд : 2% нарахованої з/п.

Фонд соціального страхування на випадок тимчасової втрати працездатності: 0,5%, якщо з/п <ПМ (669 грн)

1%, якщо з/п >ПМ

Фонд соціального страхування на випадок безробіття: 0,6% нарахованої з/п.

Соціальна пільга нараховується працівникам нарахована заробітна плата яких за звітний місяць менша 1,4*ПМ = 1,4*669 = 936,6 грн. і становить 50% мінімальної з/п (605) = 0,5*605 = 302,5 грн.

Слід зауважити, що працівникам нараховується соціальна пільга у випадку, якщо вони написали для цього відповідну заяву.

Згідно з діючим Законом України „Про податок з доходів фізичних осіб” ставка податку становить 15%. Звітним документом по даному податку є форма 1 ДФ.

Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування

Згідно Закону України “Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування” підприємство є платником цього збору, так як використовує працю найманих працівників.

Законом України встановлено ставки збору: для даного підприємства вона становить 33,2% фактичних витрат на оплату праці працівників.

Підприємствами і організаціями, де працюють інваліди, збір на обов'язкове державне пенсійне страхування сплачується за ставкою 4% від фактичних витрат на оплату праці інвалідів та за ставкою 32% від фактичних витрат на оплату праці інших працівників.

Обчислення збору до Пенсійного фонду здійснюється щомісячно за ставками. При цьому не мають значення джерела фінансування, виплат, статті витрат і види платіжних документів.

Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування сплачується одночасно з одержанням коштів в установах банків на оплату праці. У разі недостатності в платників збору коштів на оплату праці і сплату збору у повному обсязі видача коштів на оплату праці і сплата збору здійснюється у пропорційних розмірах.

Збір на загальнообов’язкове соціальне страхування

Загальнобов'язкове державне соціальне страхування в Україні введено з метою покриття витрат держави у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності громадян, виплатою допомоги при народженні та похованні громадян, безробіттям громадин, нещасними випадками на виробництві та професійними захворюваннями, які спричинюють втрату працездатності. Як і пенсійний фонд, фонди соціального страхування також повинні бути самодостатніми, хоча і мають набагато менше джерел фінансового забезпечення порівняно з пенсійним фондом.

Внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасового втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням, станом на 13.01.09р. сплачуються таким чином:

- роботодавцями – 1,4% суми фактичних витрат на оплату праці найманих працівників;

- найманими працівниками - 0,5% від суми оплати праці, якщо З/П менша прожиткового мінімума (669 грн) і 1% якщо більша;

Внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття станом на 13.01.09р. сплачуються у таких розмірах:

- роботодавцями - 1,6% від суми фактичних витрат на оплату праці найманих працівників;

- найманими працівниками - 0,6% від суми оплати праці;

Страхові тарифи на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності, змінюються від 0,84% до 13,8% фактичних витрат па оплату праці в залежності від класифікації захворювання.

Сплата сум збору провадиться одночасно з отриманням коштів в установах банку на оплату праці. Витрати на сплату всіх зазначених зборів до цільових фондів відносяться платниками на валові витрати при оподаткуванні прибутку та списуються на собівартість продукції (робіт, послуг).

Збір за забруднення навколишнього середовища

Відповідно до п. 2.1 Інструкції № 162/379, платниками збору є суб’єкти підприємницької діяльності незалежно від форм власності, включаючи їхні об’єднання, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи, які не мають статусу юридичної особи, розташовані на території іншої територіальної громади; бюджетні, громадські та інші підприємства, установи і організації; постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи в Україні; громадяни, які здійснюють на території України і в межах її континентального шельфу та виключної