Підприємство, яке перейшло на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, самостійно обирає одну з таких ставок єдиного податку:

6% суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без урахування акцизного збору в разі сплати податку на додану вартість згідно із Законом України "Про податок на додану вартість". У цьому випадку сплачується 6% від виручки й окремо ПДВ;

10% суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), за винятком акцизного збору, в разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

У цьому випадку сплачується лише 10% від виручки, а ПДВ вважається таким, що вже сплачений, тобто сплачувати ПДВ окремо не потрібно.

Основу кожної спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності становить сплата певної суми, яка замінює сплату певного кола податків та зборів.

За результатами господарської діяльності за звітний (податковий) період (квартал) суб'єкти малого підприємництва - юридичні особи подають до органу державної податкової служби до 20 числа місяця, що наступає за звітним (податковим) періодом, розрахунки про сплату єдиного податку, акцизного збору і, в разі обрання ними єдиного податку за ставкою 6% , розрахунок про сплату податку на додану вартість, а також платіжні доручення на сплату єдиного податку за звітний період із позначкою банку про зарахування коштів.

Відділення Державного казначейства України наступного дня після надходження коштів перераховують суми єдиного податку у таких розмірах:

до місцевого бюджету - 43 відсотки;

до Пенсійного фонду України - 42 відсотки;

на обов'язкове соціальне страхування - 15 відсотків (у тому числі до Державного фонду сприяння зайнятості населення - 4 відсотки) для відшкодування витрат, які здійснюються відповідно до законодавства у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності, а також витрат, зумовлених народженням та похованням.

Суб'єкт малого підприємництва - юридична особа зобов'язана вести книгу обліку доходів та витрат і касову книгу.

Суб'єкт малого підприємництва, який сплачує єдиний податок, не є платником таких видів податків і зборів (обов'язкових платежів): податку на додану вартість, крім випадку, коли юридична особа обрала спосіб одаткування доходів за єдиним податком за ставкою 6 відсотків; податку на прибуток підприємств; податку на доходи фізичних осіб (для фізичних осіб - суб'єктів малого підприємництва); плати (податку) за землю; збору на спеціальне використання природних ресурсів; збору до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення; збору до Державного інноваційного фонду; збору на обов'язкове соціальне страхування; відрахувань та зборів на будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання автомобільних доріг загального користування України; комунального податку; податку на промисел; збору на обов'язкове державне пенсійне страхування; збору за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг; внесків до Фонду України соціального захисту інвалідів; внесків до Державного фонду сприяння зайнятості населення; плати за патенти згідно із Законом України "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності".

Підприємства помилково вважають, що перехід на спрощену систему оподаткування дасть можливість сплачувати менше податків порівняно із загальною системою оподаткування.

У кожної спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності є низка переваг, таких як спрощений порядок обліку доходів та витрат та розрахункових операцій, а також скорочений порядок та процедура податкової звітності. Негативним у цьому випадку є те, що залежно від виду спрощеної системи оподаткування передбачені певні обмеження, а саме по видах та місці провадження діяльності, кількості найманих працівників, розміру отримуваної виручки.

Порівняємо суму податків і податкових платежів, що було нараховано ПП „Віталс” за підсумками діяльності за 2008 рік з розрахунками, які повинно було б визнати підприємство, базуються на загальній системі оподаткування підприємства може бути нищим, ніж у підприємства на спрощеній сиситемі (таблиця 3.2).

Суми податкового зобов’язання і податкового кредиту включаються, як у загальній системі оподаткування, так і в спрощеній системі оподаткування при ставці 6%. Сума податкового зобов’язання з ПДВ не включається при загальній системі оподаткування в валові доходи, а при спрощеній системі оподаткування є складовою бази оподаткування єдиним податком.

Таблиця 3.2 – Розрахунок податків при альтернативних системах оподаткування

Загальна система оподаткування

Прибуток = ВД – ВВ – А = 30887249 – 30497792 – 199112 = 190345 грн

Податок на прибуток = Прибуток *25% – ТП = 47586 – 3840 = 43746грн

ПДВ = ПЗ – ПК = 5800000 грн.

Плата за землю = 13596 ТЗ = 5273

За забруднення навколишнього середовища = 1167,1

ФСС = безробіття+непрацездатн+нещасні = 13477,41

ПФ = 108226,59

Виноградарство = Виручка від реаліз. * 1% = 178635

Комунальний податок = ЧП*неоподат.мін.*10%= 939грн.

Дозвіл на розміщення об’єкта торгівлі = 340 грн.

Спрощена система оподаткування 6%

Єдиний податок = ?ЄП · 6% = 34800000· 6% =2088000грн

Фонди соціального страхування НВ = 340356·1,16% =3948грн

Нараховано у пенсійний фонд:340356 · 33,2% = 112998грн

Сплачено у пенсійний фонд = ?ЄП * 42% = 2088000· 42% = 876960грн

ПФ = 112998 – 876960 = –763962грн

Спрощена система оподаткування 10%

Єдиний податок = ?ЄП ·10% = 34800000·10% = 3480000грн

Фонд соціального страхування від НВ = 340356·1,16% =3948грн

Нараховано у пенсійний фонд 340356 · 33,2% = 112998грн

Сплачено у пенсійний фонд = ?ЄП * 42% = 3480000·42% = 1461600грн

ПФ = 112998 – 1461600 = –1347602грн

Суми оплат від покупців в загальній системі оподаткування не включаються до валових доходів і валових витрат. А в спрощеній системі оподаткування