При несплаті позичальником більше трьох місяців чергових платежів, включаючи проценти, банк вправі достроково стягнути всю заборгованість, що значиться за позичальником, зі зверненням стягнення на його майно.

У цьому випадку необхідно звертатися до суду з позовною заявою про задоволення вимоги про стягнення заборгованості по кредиту.

При неплатоспроможності позичальника стягнення направляється на гаранта, довірену особу, страховика, чи на заставлене майно позичальника.

Бухгалтерський облік операцій з видачі і погашення кредитів

Облік операцій, пов’язаних з кредитуванням, ведеться в установах Ощадбанку згідно з Планом рахунків бухгалтерського обліку в установах банків (Затверджено постановою Правління НБУ 388 від 21.11.2008 року).

При одержанні від працівника кредитного відділу кредитного договору, договору застави та розпорядження на перерахування кредитних коштів, головний бухгалтер:

Перевіряє правильність оформлення документів;

Відкриває позичальнику особистий рахунок;

Проставляє номер особистого позичкового рахунку в кредитний договір;

Передає кредитний договір та договір застави бухгалтеру, на якого покладене ведення особистого рахунку позичальника;

Передає доручення кредитних коштів (згідно з дорученням клієнта) бухгалтеру, на якого покладене перерахування коштів клієнтів за межі банку [2, с. 34].

Бухгалтер, на якого покладене ведення особистого позичкового рахунку клієнта, при одержанні від головного бухгалтера кредитного договору застави завіряє дані, що проставлені в кредитному договорі та договорі застави з даними, що занесені в особисту карту позичальника працівником кредитного відділу. Після перевірки цих документів бухгалтер робить наступні проводки:

Договір застави прибуткується у сумі застави

Дебет – 9905 Кредит – 9500 рахунок контрагент

Далі ці документи передаються касиру, який прибуткує кредитний договір застави за чисельністю

Дебет – 9819 Кредит – рахунок контрагента

Під час чергової суми кредиту в рамках умов кредитного договору, працівник кредитного відділу вносить зміни до особистої кредитної справи. Операції по видачі готівки в рахунок отриманого кредиту не допускаються окрім споживчого кредиту фізичним особам та на заробітну плату.

Таблиця 1.3

Бухгалтерські проводки по кредитах

Найменування операції | Бухгалтерські проводки

Дебет | Кредит

Операції по кредитуванню

суб’єктів господарської

діяльності

1. Надано кредит суб’єктам

господарської діяльності

Забезпечення повернення | 2040

2045

9900 | 1200

3900

2600

9500

2. Погашення виданих кредитів |

1200

3900 | 2040

2045

Операції по кредитах

державного управління

Видано кредити органам загального державного

Управління | 2100

2105

2110 | 1200

3900

2. Погашення кредитів | 1200

3900 | 2100

2105

2110

Опер. Видача кредитів готівкою |

2202

2213 | 1001

2. Погашення кредитів | 1001 | 2202

2213

Облік коштів клієнтів

банку

Повернені кошти з

депозитів фізичним особам | 2630

2635 | 1001

2600

Проводки по видачі кредиту

підприємству

Сума виданого кредиту проводиться | 2040 | 2600

Сума несплаченого в термін кредиту списується | 2047

Продовження таблиці № 1.3

Сума коштів, що перераховані в

рахунок погашення заборгованості | 2600 | 2047

4. Сума договору застави | 9905 | 9500 рахунок

контрагента

5.Кредитний договір і договір застави

по чисельності | 9819 | рахунок контрагента

Сума нарахованих і сплачених відсотків за використання

кредиту:

клієнт має коштів на рахунку

клієнт не має коштів на рахунку | 2068

рахунок

контрагента

2069 | 6110

2068

2068

Суми сплачених процентів та період, за який вони утримані, заносяться у відповідні графи картки особистого рахунку на ПЕОМ. Після проведення записів виводиться залишок заборгованості по кредиту.

Несплачені в строк згідно з кредитною угодою платежі, перераховуються на рахунок прострочених кредитів чи прострочених процентів [37, с. 25].

Кредитна документація – це документи, що складаються клієнтом і банком, що супроводжують кредитну угоду з моменту звернення клієнта в банк і до погашення позички.

До кредитних документів, що складаються клієнтом, належать: кредитна заявка, технічно-економічне обґрунтування, заява на одержання позички, договір про заставу (гарантійні листи, страхові поліси), зведення про закладене майно.

До документів, що складається банком, ставляться: висновок на кредитну заявку клієнта, відомість виконання клієнтом умов договору, у тому числі погашення кредиту і сплати відсотків, кредитна справа клієнта.

Розглянемо докладніше документи, надані клієнтом, тому що аналіз цих документів має особливе значення в кредитній угоді.

Клієнт, що звертається в банк за одержанням кредиту, подає заявку, де містяться вихідні зведення про необхідний кредит: мета, розмір кредиту, вид і термін кредиту, передбачене забезпечення.

Банк потребує, щоб до заявки були докладені документи і фінансові звіти, які є обґрунтуванням прохання про надання кредиту і зробить висновок. Ці документи – необхідна складова частина заявки. Їхній ретельний аналіз проводиться на наступних етапах, після того як представник банку проведе попереднє інтерв’ю з заявником і зробить висновок про перспективність угоди.

До складу пакета супровідних документів, що подаються в банк разом із заявкою, входять такі:

фінансовий звіт, що включає баланс банку і рахунок прибутків, і збитків за останні 3 роки. Баланс складається на дату (на кінець року) і показує структуру активів, зобов’язань і капіталу компанії. Звіт про прибутки і збитки охоплює річний період і дає докладні зведення про прибутки і витрати компанії, чистий прибуток, розподілу його (відрахування в резерви, виплата дивідендів).

Звіт про прямування касових надходжень заснований на зіставленні балансів компанії на дві дати і дозволяє визначити зміни різноманітних статей і прямування фондів. Звіт дає картину використання ресурсів, часу звільнення фондів і утворення дефіциту касових надходжень.

Внутрішні фінансові звіти характеризують більш детально фінансове положення компанії, зміна її потреб в ресурсах протягом року.

Внутрішні управлінські звіти. Упорядкування балансу потребує багато часу. Банку можуть знадобитися дані оперативного урахування, що утримуються в записках і звітах, підготовлених для керівництва компанії.

Прогноз фінансування. Прогноз містить оцінки майбутніх продажів, витрат на виробництво продукції, дебіторської заборгованості, оборотності запасів, потреби в готівці, капіталовкладень. Є два види прогнозу: оцінний баланс і касовий бюджет. Перший включає прогнозний варіант балансових рахунків і рахунок прибутків і збитків на майбутній період, другий прогнозує надходження і витрати готівки.

Податкові декларації. Це важливе джерело додаткової інформації.

Бізнес-плани. Багато кредитних заявок пов’язані