.

Облік господарської діяльності на ДП "Болехівське ЛГ", контроль за використанням засобів і дотриманням фінансової дисципліни, складання балансів, розрахунки з робітниками та службовцями здійснює бухгалтерія під керівництвом головного бухгалтера.

Організаційна структура бухгалтерії підприємства відноситься до лінійного типу, яка передбачає підпорядкованість усіх виконавців головному бухгалтеру.

Організаційна схема бухгалтерії ДП "Болехівське ЛГ" наведена на рисунку 2.2.

Рис. 2.2-Організаційна схема бухгалтерської служби на підприємстві

На підприємстві застосовують журнально-ордерну форму бухгалтерського обліку із застосуванням комп'ютерних програм.

Бухгалтерія в своїй роботі керується діючим законодавством і розробленими "Положеннями про бухгалтерію".

Для кожного працівника бухгалтерії розроблена посадова інструкція із зазначенням функцій прав та обов'язків.

Робітники бухгалтерії акуратно ведуть записи та складають необхідні звіти для керівництва. За неакуратність та несвоєчасну звітність накладаються штрафи.

2.1.2 Опис ведення обліку та контролю процедур для кредиторської заборгованості.

В процесі своєї діяльності ДП «Болехівське лісове господарство» вступає у господарські відносини із постачальниками, покупцями та іншими юридичними і фізичними особами. Ці відносини забезпечують нормальне функціонування підприємства. Господарські відносини регламентуються договорами. При встановленні господарських відносин між сторонами виникають певні права і зобов'язання. В бухгалтерському обліку виникнення зобов'язань в однієї сторони перед іншою відображається після здійснення однієї із сторін дій, передбачених в договорі. Виникнення заборгованості пояснюється тим, що майже ніколи не збігається момент виконання зустрічних зобов'язань. Як наслідок, в однієї із сторін в складі господарських засобів виникає актив у вигляді дебіторської заборгованості, а в іншої - зобов'язання погасити цю заборгованість перед кредитором.

Організовуючи облік і систему внутрішнього контролю за кредиторською заборгованістю на підприємстві, необхідно:

- створити таку систему документообігу, яка б забезпечила достовірність інформації щодо видів і строків кредиторської заборгованості.

Саме організація обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками повинна забезпечити своєчасну перевірку розрахунків з постачальниками і підрядниками та попередження прострочення кредиторської заборгованості

- передбачити надання рекомендацій щодо залучення додаткових джерел фінансування.

Організація поточного обліку починається з вивчення складу облікових номенклатур, які слід відобразити у системі облікових реєстрів та різних розрахункових формах.

Розробляючи облікові номенклатури поточного обліку, перед усім визначають склад господарських фактів - явищ та процесів (господарські операції). В основу розробки складу облікових номенклатур поточного обліку покладено систему показників внутрішньої та зовнішньої звітності, план рахунків, класифікацію об'єктів, що визначені нормативними актами та методичними рекомендаціями.

Як наслідок організації кредиторської заборгованості виникає організація технології та вибору носіїв облікової інформації. Вибору носіїв облікової інформації сприяє те, що багато паперових носіїв розробляють централізовано: типові форми документів, облікові реєстри (наприклад, журнально-ордерна форма обліку тощо), звітні форми. Деякі форми документів визначено нормативними актами. Якщо типових, або уніфікованих документів немає їх розробляють на підприємстві відповідно до чинних положень, інструкцій та рекомендацій.

2.1.3 Складання блок схеми проведення операцій по кредиторській заборгованості.

Результат перевірки аудитором оформляється не тільки у вигляді анкети, але й блок схем, алгоритмів, звичайних записів у довільній формі. Основні правила побудови блок - схем полягають в наступному:

1. На підставі проведеного опитування персоналу замовника готується таблиця, в якій по вертикалі послідовно вказуються підрозділи і посадові особи, що беруть участь в облікових і контрольних процедурах внутрішнього контролю. По горизонталі відображають всі операції документообігу, що здійснюється на підприємстві ДП «Болехівське ЛГ»з кредиторською заборгованістю.

2. Кожна операція має порядковий номер.

3. Схема починається з символу документа і закінчується символом
передачі на зберігання облікового реєстру, що прямує за межі підприємства чи переходить до іншої схеми.

Умовні позначення до блок-схеми наведені в табл.2.3.

Таблиця 2.3- Умовні позначення для блок-схем системи внутрішнього контролю.

символ | Значення | Символ | Значення

1 | 2 | 3 | 4

Документ | -------

Книга обліку | А | У алфавітному порядку

Х----Ж | Перенесення | Н | За порядковим номером

Початок схеми (перехід до іншої схеми) | D | За датою

Розглянемо блок-схему проведення операцій із придбання матеріальних цінностей (табл. 2.4).

№ п/п | Етапи | Бухгал терія | Дирек тор | Гол. Бухгал тер | Скалад | Обслуг. банку | Довірена особа | Бухгал терія постач

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9

Отримання рахунку фактури від постач. На основі угоди

Акцент даного рахунку на оплату

Видача довіреності

Підпис довіреності

Отримання довіреності

Заповнення видаткової накладної

Заповнення податкової накладної

Отримання документів

Перенесення інформації до карточки складського обліку

Передача видаткової та податкової накладної

Виписка прихідної накладної

Перенесення інформації в журнал ордер

Перенесення інформації в головну книгу

Перенесення інформації в баланс

Таблиця 2.4 - Блок-схема проведення операцій із придбання матеріальних цінностей.

Таким чином, після опрацювання блок-схеми, можна зробити висновок проте, що система внутрішнього контролю налагоджена добре, оскільки прийняття рішення про закупівлю матеріальних цінностей здійснюється на основі укладених договорів, який підписується керівником підприємства.

Джерела утворення кредиторської заборгованості повністю контролюється керівником підприємства

2.2. Основні тенденції стану та руху кредиторської заборгованості на ДП «Болехівське лісове господарство»

Аналітичні процедури - це процедури, що передбачають аналіз важливих і фінансових показників та тенденцій з подальшим вивченням відхилень та взаємозв'язків, які суперечать іншій відповідній інформації або мають відхилення від прогнозованих сум.

Аналітичні процедури передбачають порівняння фінансової інформації суб'єкта господарювання з:

- зіставною інформацією за попередні періоди;

- передбачуваними результатами діяльності суб'єкта господарювання (наприклад, бюджетами) чи прогнозами (такими, як оцінка амортизації);

- аналогічною галузевою