У разі перевірок на точність велике значення мають операції контролю, спрямовані на одержання достовірних даних про те, що господарські операції зафіксовані своєчасно. Для таких перевірок використовують методи визначення строків проведення операцій.

Деякі методи, що використовують для процедури забезпечення повноти даних, також можуть застосовуватись для процедури контролю точності.

Проведемо процедури точності, для цього звіримо накладні, які поступили від постачальників з точністю відображення їх у журналі-ордері №6 по рахунку 631 „Розрахунки з постачальниками".

Результати наведено в табл.3.7 (Р.Д.№3). Як бачимо, порушень не виявлено у взятої вибірки, всі операції здійснені з повним (точним) відображенням сум.

Проте відкидати можливість виявлення помилки в інших вибірках не варто, адже існує можливість невідповідності дати одного з документів з даними у журналі, що є можливим при несвоєчасному занесенні даних до реєстру. Процедури контролю за дотриманням законності господарських операцій.

Для будь-яких документів, які видаються іншій організації необхідно, щоб в ньому були відповідні підписи, передбачені в даному документі, а також печатка юридичної особи. Тільки в такому випадку документ набирає чинності, має юридичну силу.

Тому ми проводили перевірку законності господарських операцій, наявність усіх підписів, тобто чи інформація яка поступила на підприємство є достовірною.

Таблиця 3.2 - Перевірка затвердження відповідною особою товарних накладних.

№ до-кументу | Назва

докумен

ту | Підпис (відпус тив) | Підпис (отри-мав) | Печа-тка | Підпи с(гол. бух.) | Підпис (дозво-лив) | Підпис (випи-сав) | Відхи-лення

1/07-Р.1 | накладна | + | + | + | + | + | + | 0

290/07-МТР | накладна | + | + | + | + | - | + | 1

758/07-Р | накладна | + | + | + | + | - | 1

769/07-Р.1 | накладна | + | + | + | + | - | + | 1

794/07-Р.1 | накладна | + | + | + | + | - | + | 1

К. 1336/0 7 | накладна | + | + | + | + | - | + | 1

1338/07-Р-1 | накладна | + | + | + | + | - | + | 1

1883/07-МТР | накладна | + | + | + | + | - | + | 1

Разом: | 0 | 0 | 0 | 0 | 7 | 0 | 7

Отже, є сім відхилень. Спостерігається найбільша відсутність потрібних підписів у графі „дозволив". Цей факт можна пояснити тим, щи накладні поступають від підприємств, в яких не вимагають контролю керівника за кожним фактом продажу ТМЦ.

Процедури контролю за збереженням матеріальних активів, первинних документів та реєстрів.

Оцінюючи процедури контролю за збереженням матеріальних активів, документів та реєстрів, необхідно перевірити порядок збереження даної документації, порядок обмеження доступу до документів, укладення договорів матеріальної відповідальності з матеріально-відповідальними особами, своєчасність проведення актів звірки кредиторської заборгованості.

Первинна документація не завжди може охопити всі господарські явища в момент їх здійснення. В зв'язку із цим проводять інвентаризацію.Незалежно від суб'єктів проведення інвентаризації, порядок та техніка її здійснення складаються з наступних стадій, які наведені в табл.3.9

Інвентаризація кредиторської заборгованості проводиться шляхом перевірки наявності боргових зобов'язань, для цього проводиться звірки з кредиторами і порівнюються одержані результати з даними бухгалтерського обліку. Для цього використовують часткову інвентаризацію, яка охоплює лише великих кредиторів і їхні розрахунки. Існують також на підприємстві планові і позапланові інвентаризації. Строки проведення щорічної інвентаризації встановлюються відповідним наказом ДП «Болехівське лісове господарство». Строки проведення інвентаризації в інших випадках, передбачених чинним законодавством або за необхідністю встановлюються наказом керівника ДП «Болехівське лісове господарство». Порядок проведення документального оформлення та відображення в обліку результатів інвентаризації здійснюється відповідно до Інструкції про проведення інвентаризації та відображення її результатів в бухгалтерському та податковому обліку ДП «Болехівське лісове господарство»

На підприємстві є в наявності накази керівника на проведення інвентаризації, угоди з матеріально - відповідальними особами, інвентаризаційні описи, звірювальні відомості та протоколи інвентаризаційних комісій щодо проведених попередніх інвентаризацій. Є в наявності на підприємстві розписки і письмові пояснення матеріально-відповідальних осіб щодо причин нестач та надлишків.

Мені особисто провести інвентаризацію не вдалося, тому дані щодо сум кредиторської заборгованості будуть підтверджені тільки даними бухгалтерського обліку й наявністю тих актів звірки, що є на підприємстві.

В додатку наведено розшифровку до статті 530 кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги" станом на 31.12.2007 в якій наведено інформацію щодо наявності сум кредиторської заборгованості підтвердженою актами звірки на кінець року.

Для зберігання документів призначені архіви. На підприємстві передбачено поточні і постійні архіви. Поточний архів безпосередньо в бухгалтерії для зберігання документів звітного року, оскільки в поточному році часто є потреба звертатися до нього за довідками й інформацією. Поточний архів міститься у спеціальних закритих шафах. Постійний архів розміщується у спеціально обладнаному приміщенні й призначений для зберігання не тільки бухгалтерських документів і звітів, а й справ інших підрозділів і служб підприємства. Всі прийняті на зберігання справи реєструються в архівній книзі, що полегшує пошук документів чи справ в разі