3.4.1 Протокол виявлених помилок та порушень

Як видно з таблиці 3.1 в ході аудиту була виявлена кредиторська заборгованість зі строком позовної давності, що минув на суму 585 грн. Це означає, що бухгалтеру небідно провести наступні коригуючи проведення для виправлення даного порушення:

Списати прострочену кредиторську заборгованість з одночасним визнанням
прибутку: Д631К717 " 585

Д 717 К 791 585

Д791К 441 585

Відкоригувати статті балансу та звіту про фінансові результати: р. 350 ф.1 - збільшення на 585 грн.; р. 530 ф.1 - зменшення на 585 грн.; р. 060 ф.2 - збільшення на 585 грн.

Також було встановлено, що на підприємстві не проводиться інвентаризація зобов'язань, хоча її проведення передбачене статтею 10 ЗУ Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні. Крім того, періодичність проведення на даному підприємстві передбачене в наказі Про облікову політику. Отже, керівник підприємства повинен прийняти заходи, щоб дана процедура проводилась

3.4.2 Визначення суттєвості відхилень (виправлення в бухгалтерському обліку авдиторського висновку)

На етапі планування аудиторської перевірки встановлений рівень суттєвості для об'єкта аудиту становив 1357 грн. Розмір помилки, виявленої в ході перевірки по суті становить 585 грн. Це означає, що наявність помилки у фінансовій звітності не повинна впливати на рішення зацікавлених користувачів. Цифри звіту можна скоригувати за допомогою виправлених записів. Тому висновок буде безумовно позитивним

3.5 Аудиторський звіт

Аудит завершується складанням детального аудиторського звіту.

Аудиторський звіт не є регламентованим.

Аудиторський звіт - це узагальнюючий документ, адресований керівництву, власнику, загальним зборам акціонерів господарюючого суб'єкта, що містить детальні відомості про хід аудиторської перевірки, виявлені відхилення від встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, порушення у фінансовій звітності, а також іншу інформацію, отриману в результаті проведеного огляду документів та вивчення операцій і є підставою для складання аудиторського висновку.

Складемо аудиторський звіт за підсумками нашої аудиторської перевірки розрахунків з кредиторами. Аудиторський звіт для ДП «Болехівське лісове господарство»

Аудиторську перевірку розрахунків з кредиторами за 2008 рік проведено аудитором Димид О. у відповідності з усіма нормативно-правовими вимогами.

На початковій стадії проведення аудиту було здійснено перевірку на наявність основних нормативних документів (Статуту підприємства, наказу про облікову політику), згідно яких проводиться фінансово-господарська діяльність ДП «Болехівське лісове господарство»

В ході аудиторської перевірки було встановлено достовірність первинних даних, відображених в первинних документах по розрахунках з постачальниками, повноту і своєчасність відображення інформації в облікових регістрах і формах звітності, правильність ведення обліку розрахунків з постачальниками відповідно до установчих документів та облікової політики підприємства, достовірність відображення стану розрахунків з постачальниками підприємства у звітності ДП «Болехівське лісове господарство»

Важливим моментом в ході аудиторської перевірки було виявлення реальності заборгованості перед постачальниками. При цьому було проведено усне опитування бухгалтерського персоналу, що й підтвердило інформацію, відображену в облікових регістрах і фінансовій звітності по розрахунках з кредиторами.

При перевірці розрахунків із кредиторами був зафіксований факт не проведення інвентаризації розрахунків з кредиторами на підприємстві, а також відображення в фінансовій звітності підприємства простроченої кредиторської заборгованості. По цих порушеннях бухгалтеру було рекомендовано зробити наступні коректування:

Списати прострочену кредиторську заборгованість з одночасним визнанням
прибутку: Д 631 К 717 585

Д717К 791 585

Д 791 К 441 585

Відкоригувати статті балансу та звіту про фінансові результати: р. 350 ф.1 - збільшення на 585 грн.; р. 530 ф.1 - зменшення на 585 грн.; р. 060 ф.2 - збільшення на 585 грн.

Оскільки дані порушення є несуттєвими і вони суттєво не викривлюють фінансову звітність, то аудитори прийняли рішення про надання безумовно позитивного висновку.

3.6 Аудиторський висновок

Міжнародні стандарти аудиту визначають наступні види аудиторських висновків:

безумовно позитивний (звітність достовірна);

умовно позитивний (звітність достовірна, за винятком);

негативний (звітність недостовірна);

відмова від висловлення думки.

Як вже зазначалося, за результатами нашої аудиторської перевірки розрахунків з кредиторами, ми надаємо безумовно позитивний висновок.

Аудиторський висновок

Ми провели аудиторську перевірку статті "Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги" балансу ДП «Болехівське лісове господарство»(який додається) станом на 31 грудня 2007 р.

Управлінський персонал товариства несе відповідальність за підготовку та достовірне представлення цієї статті балансу у відповідності до Положень (стандартів) бухгалтерського обліку. Відповідальність управлінського персоналу охоплює: розробку, впровадження та використання внутрішнього контролю стосовно підготовки тп достовірного представлення статтей балансу, які не містять суттєвих викривлень внаслідок шахрайства або помилки; вибір та застосування відповідної облікової політики, а також облікових оцінок, які відповідають обставинам.

Нашою відповідальністю є надання висновку щодо цієї статті балансу на основі результатів нашої аудиторської перевірки. Ми провели аудиторську перевірку у відповідності до Міжнародних стандартів аудиту. Ці стандарти вимагають від нас дотримання етичних вимог, а також планування і виконання аудиторської перевірки для отримання достатньої впевненості, що стаття балансу не містять суттєвих викривлень.

Аудит передбачає виконання аудиторських процедур задля отримання аудиторських доказів стосовно сум та розкриттів у фінансових звітах. Відбір процедур залежить від судження аудитора. До таких процедур входить і оцінка ризиків суттєвих викривлень фінансових звітів внаслідок шахрайства або помилок. Виконуючи оцінку цих ризиків, аудитор розглядає заходи внутрішнього контролю, що стосуються підготовки та достовірного представлення фінансових звітів, з метою обробки аудиторських процедур, які відповідають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективності внутрішнього контролю товариства. Аудит включає також оцінку відповідності використаної облікової політики, прийнятність облікових оцінок зроблених управлінським персоналом, та загального представлення фінансових звітів.

Ми вважаємо,що отримали достатні та відповідні аудиторські докази дій висловлення нашої думки.

На нашу думку, стаття "Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги" балансу ДП «Болехівське лісове господарство»справедливо і достовірно відображає стан підприємства щодо розрахунків з постачальниками