Виявлені в ході перевірки відхилення в організації та проведенні обліку розрахунків з постачальниками наведенні в таблиці

3.4.2 Виявлення помилок та порушень.

Як видно з таблиці 4 в ході аудиту була виявлена кредиторська заборгованість зі строком позовної давності, що минув на суму 585 грн. Це означає, що бухгалтеру необхідно провести наступні корегуючи проведення для виправлення даного порушення:

Списати прострочену кредиторську заборгованість з одночасним визначенням прибутку:

Дт 631 Кт 717 585

Дт 717 Кт 791 585

Дт 791 Кт 441 585

Відкоригувати статті балансу та звіт про фінансові результати:

р.350 ф.1 збільшення 585 грн.

р.530 ф.1 зменшення 585 грн.

р.06 ф.2 збільшення 585 грн.

Також було встановлено, що на підприємстві не проводиться інвентаризація зобов’язань хоча її проведення передбачено статтею 10 ЗУ «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні». Крім того, періодичність проведення на даному підприємстві передбачене в наказі «Про облікову політику». Отже, керівник підприємства

4.4 Аудиторський висновок

Міжнародні стандарти аудиту визначають наступні види аудиторських висновків:

безумовно позитивний (звітність достовірна);

умовно позитивний (звітність достовірна, за винятком);

негативний (звітність недостовірна);

відмова від висловлення думки.

Як вже зазначалося, за результатами нашої аудиторської перевірки розрахунків з кредиторами, ми надаємо безумовно позитивний висновок.

Аудиторський висновок

Ми провели аудиторську перевірку статті "Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги" балансу ДП «Болехівське лісове господарство»(який додається) станом на 31 грудня 2007 р.

Управлінський персонал товариства несе відповідальність за підготовку та достовірне представлення цієї статті балансу у відповідності до Положень (стандартів) бухгалтерського обліку. Відповідальність управлінського персоналу охоплює: розробку, впровадження та використання внутрішнього контролю стосовно підготовки тп достовірного представлення статтей балансу, які не містять суттєвих викривлень внаслідок шахрайства або помилки; вибір та застосування відповідної облікової політики, а також облікових оцінок, які відповідають обставинам.

Нашою відповідальністю є надання висновку щодо цієї статті балансу на основі результатів нашої аудиторської перевірки. Ми провели аудиторську перевірку у відповідності до Міжнародних стандартів аудиту. Ці стандарти вимагають від нас дотримання етичних вимог, а також планування і виконання аудиторської перевірки для отримання достатньої впевненості, що стаття балансу не містять суттєвих викривлень.

Аудит передбачає виконання аудиторських процедур задля отримання аудиторських доказів стосовно сум та розкриттів у фінансових звітах. Відбір процедур залежить від судження аудитора. До таких процедур входить і оцінка ризиків суттєвих викривлень фінансових звітів внаслідок шахрайства або помилок. Виконуючи оцінку цих ризиків, аудитор розглядає заходи внутрішнього контролю, що стосуються підготовки та достовірного представлення фінансових звітів, з метою обробки аудиторських процедур, які відповідають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективності внутрішнього контролю товариства. Аудит включає також оцінку відповідності використаної облікової політики, прийнятність облікових оцінок зроблених управлінським персоналом, та загального представлення фінансових звітів.

Ми вважаємо,що отримали достатні та відповідні аудиторські докази дій висловлення нашої думки.

На нашу думку, стаття "Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги" балансу ДП «Болехівське лісове господарство»справедливо і достовірно відображає стан підприємства щодо розрахунків з постачальниками станом на 3 1 грудня 2007 року згідно з Національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку та чинного законодавства.

30.01.2009р. Димид О. В.

ВИСНОВКИ

Під час написання дипломної роботи на тему „Облік і аудит розрахунків з кредиторами ДП «Болехівське лісове господарство» були досягнуті основні завдання, поставлені на початку роботи, тобто систематизовано, закріплено та набуто досвіду реалізації теоретичних знань та практичних навиків при самостійному розв'язанні конкретних завдань з організації бухгалтерського обліку та проведенні аудиту кредиторської заборгованості.

В дипломній роботі проведено попередній огляд економічного та фінансового стану філії ДП «Болехівське лісове господарство», а саме охарактеризовано загальну направленість фінансово-господарської діяльності даного підприємства, висвітлено його організаційну та функціональну структуру, питання формування облікової політики підприємства, а також розкрито напрями подальшого розвитку ДП «Болехівське лісове господарство».

Досліджено теоретико-методологічний аспект організації обліку та методику аудиту кредиторської заборгованості, а особливу увагу приділено аналізу П(С)БО 11 „Зобов'язання" як основному нормативному документу, що визначає принципи та ведення бухгалтерського обліку кредиторської заборгованості, а також проведено моніторинг всієї нормативно-правової бази, що регулює діяльність філії ДП «Болехівське лісове господарство» та встановлює правила ведення бухгалтерського обліку й відображення у фінансовій звітності кредиторської заборгованості.

Розкрито особливості організації та ведення обліку кредиторської заборгованості на ДП «Болехівське лісове господарство». Дано оцінку системи обліку та внутрішнього контролю кредиторської заборгованості на даному підприємстві, здійснено аналітичні процедури, які дозволили визначити основні тенденції стану та руху об'єкту дослідження, визначено складні області обліку і аудиторської перевірки кредиторської заборгованості.

В роботі проведено аудиторську перевірку кредиторської заборгованості на ДП «Болехівське лісове господарство», яка включає такі етапи планування аудиту, оцінку системи внутрішнього контролю, перевірку по суті та аудиторський висновок та звіт. Вона проведена згідно з Міжнародними стандартами аудиту, відповідними національними стандартами.

Результати проведення аудиторської перевірки дозволили зробити безумовно-позитивний висновок. Фінансова звітність дає повне уявлення про реальний склад кредиторів суб'єкта перевірки. Прийнята система бухгалтерського обліку відповідає законодавчим і нормативним вимогам. Господарська і фінансова діяльність здійснюється відповідно до чинного законодавства.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ЛІТЕРАТУРНИХ ДЖЕРЕЛ

1.Закон України „Про бухгалтерський облік і фінансову звітність" від 16.07.99 № 996 (зі змінами і доповненнями)// Бух. облік і аудит.- 1999,- №9 с.3-9.

2. Закон України „Про охорону праці", 1994

3.Закон України „Про податок на додану вартість" від 03.04.97 р. № 168/97-ВР4.