надання допомоги в прийнятті найбільш доцільних управлінських рішень;

оцінка правильності прийняття рішень, своєчасності і результативності їх виконання;

коригування діяльності та його структурних підрозділів.

При проведенні аудиту розрахунків з кредиторами важливим є визначення процедур, на які можна покластися в процесі перевірки (табл.1.1):

Таблиця 1.1 Основні завдання внутрішнього контролю згідно напрямків контролю

Напрямок | Завдання | Характеристика

контролю | внутрішнього контролю

1 | 2 | 3

Реальність | Забезпечення | Попередня суцільна нумерація

реєстрації | документів на отримання;

документів, які | реєстрація оприбуткування

мають місце у | матеріалів; формування книги

цьому звітному | реєстрації отриманих

періоді | розрахунків, накладних від постачальників, договорів, претензій

Повнота | Забезпечення | Передбачає проведення

повного | інвентаризації перед складанням

відображення в | річної звітності

первинних

документах операцій

з придбання ТМЦ

Санкціонування | Забезпечення видачі | Визначити коло осіб, на які

дозволів | покладено функції

відповідальним | санкціонування операцій з

Продовження таблиці 1.1

особам на | придбання ТМЦ; укладання

проведення певних операцій | договору з придбання ТМЦ із забезпеченням обсягів, цін та термінів поставки

Точність | Забезпечення точності реєстрації операцій відносно сум та дат | Зіставлення кількостей ТМЦ, сум та дат з даними розрахунків, прихідних накладних, договорів, прибуткових ордерів; зіставлення даних стат. аналізу із даними бух.обліку

Класифікація | Забезпечення відображення операцій в бухгалтерському обліку відповідно до суті господарської операцій | Передбачає зазначення в наказі про облікову політику рахунків бух.обліку, на яких повинна відображатись заборгованість перед постачальниками та підрядниками

Облік | Забезпечення відображення операцій в первинних

документах, реєстрах синтетичного та аналітичного обліку та фінансовій звітності | Затвердження підсумкових журнальних записів особою відповідальною за формування даних та гол. бухгалтером; забезпечити облік в такому порядку: формування первинних документів, внесення інформації в реєстр госп. операцій, внесення інформації в реєстр синтетичного обліку, внесення інформації в гол.книгу, складання фін.звітності

Періодизація | Забезпечення запису операцій у період їх здійснення | Передбачає розробку інструкцій щодо датування операцій або порядку формування первинних документів та реєстрів

У ДП «Болехівське ЛГ» застосовують комп'ютерну форму обліку. Суть її полягає в тому, що дані про здійсненні у підрозділі господарські операції з паперових носіїв первинної облікової інформації записують на машинні носії. Це дає можливість підвищити оперативність і точність облікових даних, необхідних для управління підрозділом.

На підставі згрупованих даних первинних документів усі господарські операції реєструють у відповідних відомостях і журналах - ордерах. Занесення інформації в журнали - ордери і відомості роблять щоденно, або в міру надходження первинних документів. Журнали - ордери є основними реєстрами бухгалтерського обліку. Вони нагадують собою накопичувальні відомості, в яких систематизація і групування документів ведеться в хронологічному порядку по кореспондуючих рахунках.

Занесення інформації у журналах - ордерах робиться у порядку однобічної реєстрації. Реєструються тільки кредитові обороти в кореспонденції з дебетовими. Дані журнали побудовані за кредитовою ознакою, тобто кредитові обороти по кожному балансовому рахунку збираються в одному журналі - ордері, а дебетові обороти по цьому рахунку знаходять відображення в різних журналах - ордерах. А дані, відображені в журналах - ордерах автоматично переносяться і формують Головну книгу. А на підставі Головної книги складають бухгалтерський баланс.

Головний бухгалтер ДП «Болехівське ЛГ» веде облік та фінансову звітність на підрозділі, а також має право підписувати облікові регістри, первинні документи, форми звітності.

Кредиторська заборгованість послуги підприємства складає 6614 тис.грн. Облік кредиторів ведеться на рахунку 631 „Розрахунки з постачальниками та підрядниками", в журналі ордері №9, де перераховані всі кредитори і суми заборгованостей перед ними. Журнал-ордер ведеться по кожному місяцю окремо.

Для того, щоб дати оцінку системи контролю за кредиторською заборгованістю на ДП «Болехівське ЛГ» складемо анкету запитань - тест внутрішнього контролю (табл. 1.2).

Він дасть нам відповіді на запитання, щодо організації обліку кредиторської заборгованості на підприємстві.

Таблиця 1.2 - Тест внутрішнього контролю ДП «Болехівське ЛГ»

№ п/п | Зміст питання | Варіанти відповіді | Примі тки

Так | Ні | Інф.відсутня

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6

1. | Функції, зв'язані з закупівлями, відділені від функцій, зв'язаних із запитами, відвантаженням? | +

Продовження таблиці 1.2

2. | Обробка рахунків-фактур і кредиторської заборгованості відділена від функції ведення Головної книги? | +

3. | У випадку виходу у відпустку співробітників, в обов'язки яких входить робота з закупівлями і кредиторською заборгованістю, інших осіб призначають на виконання цих обов'язків? | +

4. | Доступ до комп'ютеризованих записів по постачальниках і кредиторській заборгованості обмежений тими особами, яким необхідний такий доступ у рамках службових обов'язків? | +

5. | Замовлення на закупівлю і прибуткові документи оформляються в порядку послідовності? | +

6. | Витрати, не зв'язані з ТМЗ, підтверджуються затвердженими рахунками-фактурами й іншими додатковими документами? | +

7. | Існує затверджений список постачальників? | +

8. | Дані журналів-ордерів по кредиторській заборгованості звіряються з даними Головної книги? | +

9. | Щомісячні обороти по рахунках постачальників періодично перевіряються відповідною особою на предмет прострочених одиниць? | +

110 | Ведеться періодична перевірка закупівельних цін особою, що не працює у відділі закупівель? | +

111 | Закупівлі підтверджуються відповідним чином санкціонованими і затвердженими замовленнями на закупівлі? | +

112 | Існують офіційні процедури вибору постачальників на конкурсній основі? | +

113 | Чи перевіряється математична точність рахунків-фактур ? | +

114 | На підприємстві існують процедури на зміну звітних періодів, і відповідальна особа постійно перевіряє їх? | +

Отже, аналізуючи таблицю 1.2, можна зробити висновок, що внутрішньогосподарський контроль кредиторської заборгованості більш, ніж