1 | Чи ведеться на підприємстві :

книга реєстрації отриманих рахунків;

книга реєстрації отриманих накладних від постачальників ;

книга реєстрації договорів ;

книга реєстрації претензій. |

+

2 | Чи існує графік документообігу за циклом „Закупівля”? | +

3 | Чи завжди вчасно находять до бухгалтерії документи на оприбуткування запасів? | +

4 | Чи є наказ про порядок оприбуткування отриманих запасів? | +

5 | Чи проводиться аналіз факту оплати й одержання запасів :

ким;

з якою періодичністю;

у якому документі відображаються результати. |

+

6 | Проведення інвентаризації заборгованості :

періодичність ;

документальне оформлення. |

+

7 | Чи складаються акти звірки :

на момент інвентаризації;

перед виставлянням претензій;

у міру необхідності. |

+

8 | Аналітичний облік заборгованості ведеться в розрізі :

кредиторів;

кожної накладної;

договорів. |

+

9 | Чи проводиться аналіз заборгованості з терміном позовної давності, що минув, на кінець кожного звітного місяця? |

+

10 | Чи є а підприємстві кредиторська заборгованість, забезпечена векселями? |

+

11 | Чи використовуються в розрахунках взаємозаліки? | +

12 | Чи існує кредиторська заборгованість за бартерним договором? | +

13 | Хто несе відповідальність за несвоєчасне погашення кредиторської заборгованості постачальникам?

14 | Чи списувалась кредиторська заборгованість на доходи? | +

15 | Чи переносилась кредиторська заборгованість на інші рахунки ?

16 | Чи визначається достовірність суми кредиторської заборгованості на кінець року? |

+

17 | Чи проводиться на підприємстві звірка даних бухгалтерського обліку з картками складського обліку :

щомісяця;

щокварталу;

на день проведення інвентаризації. |

+

18 | Чи було одержання запасів від зв`язаних осіб? | +

19 | Хто на підприємстві дає дозвіл на оплату рахунків постачальника?

20 | Хто на підприємстві проводить економічний аналіз кредиторської заборгованості?

Отже, в результаті проведеного даного тестування внутрішнього контролю визначено наявність нормативних документів, що відображають наявність чи відсутність кредиторської заборгованості, визначено чи належним чином ведуться бухгалтерські документи по кредиторській заборгованості та перевірено чи належним чином санкціонуються операції. Щодо оцінки системи бухгалтерського обліку, то аудитор повинен встановити правильність застосування окремих рахунків бухгалтерського обліку, належне і своєчасне ведення облікових записів у регістрах, рівень кваліфікації персоналу.

2.2.2 Складання блок-схем або алгоритмів проведення операцій з об’єктом перевірки

Для документування оцінки системи бухгалтерського обліку і процедур контролю аудитори надають перевагу схемам послідовності виконання операцій. Для їх розробки аудитор визначає основні типи господарських операцій, що здійснюються на даному підприємстві, як вони виконуються, в якому порядку вони санкціонуються, характер і типи бухгалтерських записів, в якому порядку обробляється інформація про господарську операцію від початку її здійснення і до її завершення. В більшості випадків складається блок-схема документообігу.

Блок-схема документообігу – це письмове зображення послідовного руху документів в межах підприємства. Така схема, отримавши назву контрольної схеми послідовності виконання операцій, відображає проходження інформації за основними класами господарських операцій , починаючи з її виникнення і закінчуючи фінансовою звітністю. Зазвичай схеми послідовності виконання операцій містять: характер господарських операцій і джерела інформації; детальний опис основних бухгалтерських процедур і процедур контролю, включаючи розподіл обов’язків; функціональні обов’язки службовців з реалізації процедур обліку і контролю; порядок проходження інформації з початкового етапу, етапу обробки даних і закінчуючи поповненням бухгалтерських даних і одержанням кінцевого результату – звіту, основні дані чи реєстри відображення інформації; фінансові звіти, періодичність їх складання і дані, які потрібні для підготовки фінансових звітів.

БЛОК-СХЕМА ПРОВЕДЕННЯ ОПЕРАЦІЙ З ФОРМУВАННЯ

КРЕДИТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ

Отже, блок-схема виступає одним із найпоширеніших способів представлення інформації про системи контролю. При використанні блок-схеми, як методу відображення системи внутрішнього контролю, спостерігаються елементовнутрішні зв’язки, які легко можна проаналізувати, інформація про системи контролю зображена в простій послідовності. За допомогою даної блок-схеми аудитор може детально проаналізувати систему внутрішнього контролю, визначити її слабкі та сильні сторони.

2.2.3 Перелік та короткий опис основних первинних документів та реєстрів синтетичного та аналітичного обліку і звітності, що використовуються для ведення обліку та контролю об’єкту

Для оцінки системи внутрішнього контролю аудитору необхідно володіти інформацією про перелік основних первинних документів та реєстрів синтетичного та аналітичного обліку і звітності, що використовуються для ведення обліку та контролю кредиторської заборгованості.

ПЕРВИННІ ДОКУМЕНТИ ПО ОПЕРАЦІЯХ ІЗ КРЕДИТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ

№

п/п | Шифр

рахунка | Повна назва рахунка | Документи

1 | 51 | „Довгострокові векселі видані” | Векселі, виписки банку, ВКО, довідки бухгалтерії тощо

2 | 52 | „Довгострокові зобов`язання за облігаціями” | Розрахунки та довідки бухгалтерії, ПКО, виписки банку тощо

3 | 53 | „Довгострокові зобов`язання з оренди” | Розрахунки та довідки бухгалтерії, платіжні доручення, виписки банку тощо

4 | 61 | „Поточна заборгованість за довгостроковими зобов`язаннями” | Виписки банку, платіжні доручення, розрахунки та довідки бухгалтерії тощо

5 | 62 | „Короткострокові векселі видані” | Векселі, виписки банку, ВКО, довідки бухгалтерії тощо

6 | 63 | „Розрахунки з постачальниками та підрядниками” | Акти про приймання, претензії, накладні, виписки банку, довідки бухгалтерії тощо

7 | 68 | „Розрахунки за іншими платежами” | Накладні, ВКО, ПКО, претензії, виписки банку, рахунки-фактури

РОЗКРИТТЯ ІНФОРМАЦІЇ ПО ОПЕРАЦІЯХ ІЗ КРЕДИТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ В ОБЛІКОВИХ РЕГІСТРАХ ТА ЗВІТНОСТІ

Шифр

рахунка | Повна назва рахунка | № рядка в

Балансі (ф.№-1) | Регістри обліку

51 | „Довгострокові векселі видані” | 450 | Розділ І Журналу №3

52 | „Довгострокові зобов`язання за облігаціями” | 450 | Розділ ІІ Журналу №3

53 | „Довгострокові зобов`язання з оренди” | 470 | Розділ ІІ Журналу №3

61 | „Поточна заборгованість за довгостроковими зобов`язаннями” | 510 | Журнал №3

62 | „Короткострокові векселі видані” | 520 | Журнал №3, відомість 3.4

63 | „Розрахунки з постачальниками та підрядниками” | 530 |