68 | „Розрахунки за іншими платежами” | 200,540,600,610 | Журнал №3, відомість 3.5

Накладна – це документ, яким реєструється операція купівлі – продажу товарів продукції та ін. Він повинен містити такі реквізити: назва підприємства що виписує накладну, номер документа та дата, назва підприємства якому виписується накладна, підстава, назва товару, кількість, ціну без ПДВ, сума всього, сума прописом, печатку, підписи сторін.

Платіжні доручення – це розрахункові документи, що містять письмове доручення платника обслуговуючому банку, про списання зі свого рахунка зазначеної суми коштів та її перерахування на рахунок одержувача.

Виписка банку – це документ, який банк видає підприємству про зміни, які відбулися на рахунку. Виписка змінює регістр аналітичного обліку по рахунку, а тому обов’язково має містити дату документа, номер, короткий зміст операцій і суми записів по дебету і по кредиту, а також залишки коштів на початок і на кінець періоду.

Видатковий касовий ордер – використовується для відображення операцій по видачі готівки з каси. Видатковий касовий ордер заповнюється і видається касиром, підписується головним бухгалтером та керівником з дозволу останнього. Цей документ повинен містити такі реквізити як: сума цифрами та прописом, короткий зміст операції, назва підприємства, кому видаються кошти, дата.

Прибутковий касовий ордер – це документ яким оформляється надходження готівки в касу. Заповнюється касиром і підписується особою яка вносить кошти, останньому видається квитанція.

2.3 Проведення тестів узгодженості.

2.3.1 Процедури контролю повноти даних (перевірка черговості нумерації господарських операцій, первинних документів та реєстрів; перевірка обробки всіх даних методом «перевірочних сум»; узгодження даних з різних джерел; визначення достовірності, що інформація з усіх господарських операцій була внесена в документи, та інші тести)

Для проведення ефективної аудиторської перевірки необхідним є проведення процедури контролю повноти даних, яка передбачає перевірку черговості нумерації господарських операцій, первинних документів та реєстрів. Потрібно провести узгодження даних з різних джерел, упевнитися що інформація з усіх господарських операцій була внесена в документи.

Одними із найбільш доказових джерел інформації є первинні документи, в яких повинні фіксуватися всі господарські операції, які відбуваються на підприємстві. Тому особливу увагу потрібно звернути на перевірці первинних документів на наявність підробок та помилок. Потрібно перевірити, чи всі документи пронумеровані у відповідній послідовності та чи в первинних документах (рахунків-фактур, товарно-транспортних накладних) проставлені дати збігаються з датами у відповідних відомостях (Книзі реєстрації накладних).

ПЕРЕВІРКА ПОВНОТИ ДАНИХ

Перевірка накладних | Перевірка Книги реєстрації

накладних

№

доку

менту | Дата | Контрагент | №

доку

мента | Дата | Контрагент

1201 | 10.05.06 | ТзОВ „Галичинабуд” | 1201 | 10.05.06 | ТзОВ „Галичинабуд”

1202 | 12.05.06 | Долинське ЛВУМВГ | 1202 | 12.05.06 | Долинське ЛВУМВГ

1203 | 15.05.06 | Долинський РЕМ ВАТ „Прикарпаттяобленерго” | 1203 | 15.05.06 | Долинський РЕМ ВАТ „Прикарпаттяобленерго”

1204 | 16.05.06 | Брошнівське ПП “Метал” | 1204 | 16.05.06 | Брошнівське ПП “Метал”

1205 | 18.05.06 | Богородчанське ДП Теплокомуненерго | 1205 | 18.05.06 | Богородчанське ДП Теплокомуненерго

1206 | 22.05.06 | Богородчанське ЛВУМГ | 1206 | 22.05.06 | Богородчанське ЛВУМГ

1207 | 23.05.06 | Бориславське НВГУ „Нафтогаз” | 1207 | 23.05.06 | Бориславське НВГУ „Нафтогаз”

1208 | 25.05.06 | ТзОВ “Захід” | 1208 | 25.05.06 | ТзОВ “Захід”

1209 | 29.05.06 | ВАТ „Промприлад” | 1209 | 29.05.06 | ВАТ „Промприлад”

1210 | 30.05.06 | ТзОВ “ІФ Блан-Буд” | 1210 | 30.05.06 | ТзОВ “ІФ Блан-Буд”

1211 | 02.06.06 | ЗАТ „УКРНАВТА” | 1211 | 02.06.06 | ЗАТ „УКРНАВТА”

1212 | 06.06.06 | ВАТ “Івано-Франківськцемент” | 1212 | 06.06.06 | ВАТ “Івано-Франківськцемент”

1213 | 07.06.06 | ВАТ

„ВОЛИНЬГАЗ” | 1213 | 07.06.06 | ВАТ „ВОЛИНЬГАЗ”

1214 | 08.06.06 | ТзОВ „Сервіс” | 1214 | 08.06.06 | ТзОВ „Сервіс”

1215 | 12.06.06 | ВАТ „Будівельник” | 1215 | 12.06.06 | ВАТ „Будівельник”

Отже, з наведених вище даних, в процесі перевірки документів, я побачила, що в документах немає жодної помилки, всі дати, на які зафіксовані первинні документи точно відповідають датам в Книзі реєстрації накладних. Також помітно, що нумерація накладних чітко відповідає даним у відомості, а це в свою чергу свідчить про те що на підприємстві ВАТ „Прикарпаттяобленерго” існує ефективна система внутрішнього контролю.

2.3.2 Процедури контролю точності (перевірка того, що дані відносно сум та дат в документах та операціях наведені вірно, операції в бухгалтерському обліку відображені повністю, на відповідному рахунку та своєчасно)

Процедури контролю точності передбачають перевірку того, що дані відносно сум та дат в первинних документах та операціях наведені вірно, операції в бухгалтерському обліку відображені повністю, на відповідному рахунку бухгалтерського обліку та своєчасно.

Для виконання даної процедури візьмемо вибірку документів таку, як і в попередньому пункті і перевіримо, чи всі дати в первинних документах та суми відповідають датам та сумам в Книзі реєстрації накладних.

Перевірка накладних | Перевірка Книги реєстрації накладних

№ доку

менту | Дата | Контрагент | Сума | № доку

мента | Дата | Контрагент | Сума

12

01 | 10.05.06 | ТзОВ „Галичинабуд” | 1220,0 | 12

01 | 10.05.06 | ТзОВ „Галичинабуд” | 1220,0

12

02 | 12.05.06 | Долинське ЛВУМВГ | 1356,0 | 12

02 | 12.05.06 | Долинське ЛВУМВГ | 1356,0

12

03 | 15.05.06 | Долинський РЕМ ВАТ „Прикарпаттяобленерго” | 2555,0 | 12

03 | 15.05.06 | Долинський РЕМ ВАТ „Прикарпаттяобленерго” | 2555,0

12

04 | 16.05.06 | Брошнівське ПП “Метал” | 1010,0 | 12

04 | 16.05.06 | Брошнівське ПП “Метал” | 1010,0

12

05 | 18.05.06 | Богородчанське ДП

Теплокомуненерго | 1788,0 | 12

05 | 18.05.06 |