Теплокомуненерго | 1788,0

12

06 | 22.05.06 | Богородчанське ЛВУМГ | 1800,0 | 12

06 | 22.05.06 | Богородчанське ЛВУМГ | 1800,0

12

07 | 23.05.06 | Бориславське НВГУ „Нафтогаз” | 2340,0 | 12

07 | 23.05.06 | Бориславське НВГУ „Нафтогаз” | 2340,0

12

08 | 25.05.06 | ТзОВ “Захід” | 2000,0 | 12

08 | 25.05.06 | ТзОВ “Захід” | 2000,0

12

09 | 29.05.06 | ВАТ „Промприлад” | 2765,0 | 12

09 | 29.05.06 | ВАТ „Промприлад” | 2765,0

12

10 | 30.05.06 | ТзОВ “ІФ Блан-Буд” | 3065,0 | 12

10 | 30.05.06 | ТзОВ “ІФ Блан-Буд” | 3065,0

12

11 | 02.06.06 | ЗАТ

„УКРНАВТА” | 1280,0 | 12

11 | 02.06.06 | ЗАТ

„УКРНАВТА” | 1280,0

12

12 | 06.06.06 | ВАТ “Івано-Франківськцемент” | 1500,0 | 12

12 | 06.06.06 | ВАТ “Івано-Франківськцемент” | 1500,0

12

13 | 07.06.06 | ВАТ

„ВОЛИНЬГАЗ” | 1447,0 | 12

13 | 07.06.06 | ВАТ

„ВОЛИНЬГАЗ” | 1447,0

12

14 | 08.06.06 | ТзОВ „Сервіс” | 1660,0 | 12

14 | 08.06.06 | ТзОВ „Сервіс” | 1660,0

12

15 | 12.06.06 | ВАТ „Будівельник” | 2355,0 | 12

15 | 12.06.06 | ВАТ „Будівельник” | 2355,0

Отже, в процесі перевірки точності відображення дат і сум у первинних документах та регістрах, не виявлено жодних арифметичних помилок, всі суми відображені в повному розмірі та на відповідних рахунках бухгалтерського обліку. Оскільки розбіжностей в датах немає, то це свідчить про відсутність потенційних проблем у своєчасності здійснення обліку на ВАТ ”Прикарпаттяобленерго”.

2.3.3 Процедури контролю за дотриманням законності господарських операцій (перевірка того, що операції затверджені відповідною особою, складаються звіти за видатками, існує обмеження доступу до інформації)

Процедури контролю за дотриманням законності господарських операцій передбачають те, що операції повинні затверджуватися відповідними особами, та складаються звіти за видатками. Також на підприємстві повинен бути перелік осіб, які мають доступ до тієї інформації, яка потрібна для їхньої частини роботи. При перевірці первинних документів особливу увагу потрібно звернути на наявність реквізитів на первинних документах. До основних реквізитів відноситься відбиток печатки підприємства, унікальна форма, розмір та надписи на ній, які значно знижують можливість підробки документа. Також до основних реквізитів належить підпис керівника, значна увага приділяється підпису головного бухгалтера.

ПРОЦЕДУРИ КОНТРОЛЮ ЗА ДОТРИМАННЯМ ЗАКОННОСТІ ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ

Накладна

№

Документа | Дата | Підпис керівника | Підпис головного бухгалтера | Наявність печатки | Відхилення

Прийняв | Відпустив | Прийняв | Відпустив

12

01 | 10.05.06 | + | + | + | + | + | -

12

02 | 12.05.06 | + | + | + | + | + | -

12

03 | 15.05.06 | + | + | + | + | + | -

12

04 | 16.05.06 | + | + | + | + | + | -

12

05 | 18.05.06 | + | + | + | + | + | -

12

06 | 22.05.06 | + | - | + | + | + | +

12

07 | 23.05.06 | + | + | + | + | + | -

12

08 | 25.05.06 | + | + | + | + | + | -

12

09 | 29.05.06 | + | + | + | + | + | -

12

10 | 30.05.06 | + | + | + | + | + | -

12

11 | 02.06.06 | + | + | + | + | + | -

12

12 | 06.06.06 | + | + | + | - | + | +

12

13 | 07.06.06 | + | + | + | + | + | -

12

14 | 08.06.06 | + | + | + | + | + | -

12

15 | 12.06.06 | + | + | + | + | + | -

В результаті проведеної перевірки на наявність реквізитів в первинних документах та визначення законності господарських операцій було виявлено:

- в накладній № 1206 від 22 травня 2006р. не було підпису керівника;

- в накладній № 1212 від 6 червня 2006року не було підпису головного бухгалтера.

Таким чином, після проведення перевірки доцільно посилити контроль за дотриманням законності господарських операцій.

2.3.4 Процедури контролю за збереженням активів, первинних документів та реєстрів (проведення інвентаризації, перевірка правильності проведення усіх процедур інвентаризації, наявність наказів та угод з матеріально-відповідальними особами, обмеженість доступу до активів та записів і т.д.)

Найважливішою формою внутрішнього контролю на підприємстві є інвентаризація наявності майна, коштів та розрахунків з дебіторами та кредиторами.

Розглядаючи методику організації та проведення інвентаризації слід пам’ятати, що це, перш за все дискретний процес, який складається із сукупності подій, стану, змін, що має цілісність і спрямованість, тому під інвентаризацією слід розуміти методичні прийоми господарського контролю, які використовуються в процесі його здійснення та реалізуються через інвентаризаційні процедури, з яких складається інвентаризаційний процес.

Інвентаризаційні процедури – система методичних дій, які застосовуються суб’єктами інвентаризаційного процесу з метою дослідження об’єктів контролю.

Інвентаризаційні прийоми – сукупність однорідних дій, що використовуються при виконанні окремих інвентаризаційних процедур для визначення фактичної наявності, стану об’єктів інвентаризації, визначення їх якісної характеристики та виявлення можливих відхилень а їх параметрах. До них відносять: огляд, зважування, обмір, поштучне визначення, якісний аналіз та експертизу, технічні і математичні розрахунки, грошову оцінку, документальне підтвердження залишків заборгованості по розрахункових операціях, пояснення матеріально відповідальних осіб.

Інвентаризація на підприємстві здійснюється згідно наказу про створення інвентаризаційної комісії і про строки проведення. Необхідність проведення інвентаризації визначає керівник підприємства за уповноваженням Загальних зборів акціонерів.

Метою проведення інвентаризації кредиторської