2.Перевірка правильності відображення кредиторської заборгованості в балансі.

С2. Високий контроль за здійсненням операцій збоку бухгалтерії. | Зменшується кількість операцій, що можуть бути не відображені в первинних документах. | Детальна перевірка даних аналітичного і синтетичного обліку.

С3.Проведення контролю за розрахунками з клієнтами. | Виключення шахрайства зі сторони працівників, які проводять розрахунки | 1.Перевірка арифметичних точностей розрахунків

2.Складання акту звірки.

3.Співставлення інформації у рахунках-фактурах, товарно-транспортних накладних.

Сл.1 Відсутність достатнього контролю за наявністю всіх реквізитів у первинних документах | Збільшує можливість підробки документів збоку працівників, які здійснюють відповідні операції | Детальна перевірка первинних документів щодо наявності відповідних реквізитів.

Отже, на основі здійсненої оцінки системи внутрішнього контролю, я вважаю за потрібне переоцінити ризик внутрішнього контролю в наступному вигляді:

Фактори що впливають на ризик внутрішнього контролю (CRв)

№ |

Фактори | Середня

оцінка | Відносно

Абсолютна

оцінка | Абсо-

лютна

оцінка

1 | Методи адміністративного контролю | 5,8 | 0,5 | 2,9

2 | Ставлення адміністрації до внутрішнього контролю | 5,4 | 0,5 | 2,7

3 | Кадрова політика адміністрації і перепідготовка працівників | 7,8 | 0,5 | 3,9

4 | Компетентність контрольного персоналу | 12,6 | 0,5 | 6,3

5 | Наявність служби внутрішнього аудиту та її функції | 6,7 | 0 | 0

6 | Підпорядкованість контрольного персоналу | 4,8 | 0,5 | 2,4

7 | Розподіл повноважень і обов’язків | 5,8 | 0,5 | 2,9

8 | Санкціонування операції | 5,6 | 0,5 | 2,8

9 | Нагляд за виконанням контрольних процедур | 4,1 | 0,5 | 2,05

10 | Використання контрольних процедур | 5,2 | 0,5 | 2,6

11 | Складна корпоративна структура або складні операції | 3,4 | 0,5 | 1,7

12 | Організація структури обліку і внутрішнього контролю | 10,2 | 0 | 0

13 | Контроль за документами та їх зберіганням | 5,4 | 0,5 | 2,7

14 | Правильність відображення операцій в обліку | 8 | 0,5 | 4

15 | Наявність технічних і технологічних засобів контролю | 4 | 0,5 | 2

16 | Інші фактори | 5,2 | 0,5 | 2,6

Разом | 100 | 41,55

DR=AR / (IR*CRв*CRз)

AR=15 %=0,15

IR=54,35 %=0,5435

CRв=41,55 %=0,4155

CRз=70,35 %=0,7035

DR = 0,15/ ( 0,5435 * 0,4155 * 0,7035 ) = 0,9441 або 94,41%

Після проведених розрахунків, ми бачимо, що можливість виявлення аудитором помилки при перевірці збільшилась до 94,41%.У зв`язку з цим, на мою думку, аудиторську вибірку системи внутрішнього контролю можна зменшити до5- 8 документів замість, 15-ти запланованих а першому розділі.

Розділ 3 Аудит розрахунків з покупцями та іншими дебіторами на підприємстві ТОВ «Скала».

3.1 Планування аудиту

3.1.1 Загальний рівень компетентності керівництва.

Підприємством керує виконавчий директор І.Є.Балафін. Він має досвід роботи в масштабних гірничо видобувних проектах на теренах України.

У полі зору керівника – це налагодження ефективного технологічного процесу, дотримання високих стандартів готової продукції, підготовка перспективи розвитку підприємства, геологічна розвідка запасів Шишковецького кар’єру.

І.Є.Балафін, є досить освідченням і компетентним керівником. Йому притаманні такі головні риси як:

рішучість;

чіткість;

швидкість та раціональність прийняття рішень.

Він організовує всю роботу підприємства і несе певну відповідальність за його фінансовий стан і господарську діяльність.

Керівник представляє підприємство у взаємовідносинах з іншими господарськими організаціями та установами, розпоряджається у відповідності з Законом України і коштами підприємства. Він укладає колективний договір з профспілковим комітетом, і забезпечує своєчасне виконання умов договору з боку адміністрації.

3.1.2 Розуміння системи бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю:

Оцінка роботи бухгалтерської служби на підприємстві

Як і кожне підприємство ТОВ «Скала» має централізовану бухгалтерську службу.

Бухгалтерія – це самостійний структурний підрозділ апарату управління (служба, відділ), який здійснює бухгалтерський облік господарської діяльності підприємства. Вона тісно пов’язана зі всіма відділами і виробничими підрозділами підприємства.

Організація роботи бухгалтерської служби передбачає визначення прав та обов’язків головного бухгалтера та підлеглих йому облікових працівників, визначає побудову бухгалтерської служби на підприємстві, її місце в системі управління та взаємодію з іншими підрозділами підприємства. Організація бухгалтерської служби залежить від структури управління, (рис 1) обсягів діяльності підприємства.

На підприємстві ТОВ «Скала» існує така організаційна структура апарату бухгалтерського обліку:

Рис 1. Структура апарату бухгалтерського обліку.

На підприємстві ТОВ «Скала» головним бухгалтером є Швець Ганна Михайлівна. До її обов’язків входить:

забезпечення ведення бухгалтерського обліку, дотримуючись єдиних методичних засад, встановлених Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», з урахуванням особливостей діяльності підприємства і технології обробки облікових даних;

організацію контролю за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку господарських операцій;

забезпечення неухильного дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів всіма підрозділами, службами та працівниками;

забезпечення складання на основі даних бухгалтерського обліку фінансової звітності підприємства, підписання її та подання в установлені строки користувачам;

приймання участі у підготовці та поданні періодичної звітності;

забезпечення за погодженням з власником підприємства перерахування податків та зборів, передбачених законодавством;

здійснення контролю за веденням касових операцій, раціональним та ефективним використанням матеріальних, трудових та фінансових ресурсів;

прийняття участі у проведенні інвентаризаційної роботи на підприємстві.

До компетенції бухгалтера з обліку виробничих запасів та МШП входить:

самостійно і в повному обсязі ведення обліку запасів та МШП, за прийнятою на підприємстві формою бухгалтерського обліку з дотриманням єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку та з урахуванням особливостей діяльності підприємства і технології обробки даних;

відображення повного та достовірного відображення інформації про рух запасів та МШП;

прийняття участі в інвентаризації запасів та МШП, оформлення матеріалів, пов’язаних з недостачею та відшкодовування витрат від недостачі крадіжки;

прийняття участі у підготовці пропозицій щодо, внесення змін до обраної політики, а також розробка додаткової системи рахунків.

До компетенції бухгалтера