На підприємстві ТОВ «Скала», згідного наказу про облікову політику на для здійснення обліку господарських операцій застосовують автоматизовану систему обробки облікових документів з використання комп’ютерних програм бухгалтерського обліку, а саме програму "1С:Підприємство 8.0".

Введення бухгалтерського обліку на підприємстві організовується бухгалтерською службою на чолі з головним бухгалтером.

Щодо обліку розрахунків з покупцями та іншими дебіторами в наказі про облікову політику передбачено:

Методи нарахування резерву сумнівних боргів;

Класифікація дебіторської заборгованості на поточну та довгострокову;

Проведення інвентаризації дебіторської заборгованості.

3.1.3 Ризик і суттєвість.

Оцінка аудиторського ризику та його складових властивого ризику та ризику контролю.о процеду процедури створені керівництвом підприємства, для досягнення конкретних бовльностіолю та її значимість для конкретно

Аудиторський ризик – це ризик того що аудитор зробить неправильний висновок щодо фінансової звітності підприємства після виконання ним аудиторських процедур, тобто, за неправильно складений висновок без застережень і навпаки.

Аудиторський ризик складається з 3 компонентів:

Властивий ризик;

Ризик контролю;

Ризик не виявлення.

Властивий ризик – це ризик пов’язаний з підприємницькою діяльністю, який перебуває під впливом зовнішніх та внутрішніх факторів.

Ризик контролю - -це ризик того, що система внутрішнього контролю підприємства нездатна попереджати та виявляти помилки. В ході перевірки аудитор повинен оцінити такі складові внутрішнього контролю:

Організаційну структуру підприємства;

Систему документації та інформації;

Матеріальні засоби захисту;

Персонал підприємства.

Ризик не виявлення – це ризик, який аудитор готовий взяти на себе щодо не виявлення суттєвих помилок у фінансовій звітності клієнта за допомогою проведених аудиторських процедур. Він впливає на кількість аудиторських доказів, які необхідно зібрати в ході перевірки.

Модель аудиторського ризику мажна представити такою формулою:

AR=IR*CR*DR

AR – рівень аудиторського ризику;

CR – ризик контролю;

IR – властивий ризик;

DR – ризик не виявлення.

Модель аудиторського ризику передбачає пряму залежність між аудиторським ризиком та ризиком не виявлення.

Модель аудиторського ризику передбачає та умови його оцінки:

Аудитор не може повністю довіряти системі обліку та внутрішньому контролю підприємства тобто ( IR і CR);

Завжди існує деякий ризик не виявлення помилок оскільки аудитор може вибрати невідповідні процедури, неправильно їх виконати, чи зробити неправильний висновок ( DR);

Навіть а умовах високого властивого ризику та ризику контролю аудитор має значні шанси зробити правильний висновок.

Таблиця 3.1.3

Оцінка аудиторського ризику

Фактори, що впливають на властивий ризик (IR)

№ п/п | Фактори | Середня оцінка | Відносно абсолютна оцінка | Абсо-лютна оцінка

1 | Характер бізнесу клієнта | 10,4 | 0,5 | 52

2 | Економічна ситуація на підприємстві і в галузі | 9,3 | 0,5 | 4,65

3 | Законодавчі і нормативні акти, що регулюють основні види діяльності клієнта | 11,6 | 0,5 | 5,8

4 | Операції з дочірніми підприємствами | 4,1 | 0 | 0

5 | Система оподаткування і можливість проникнення нелегального бізнесу | 17,1 | 0,5 | 8,55

6 | Конфлікт інтересів | 6,5 | 0,5 | 3,25

7 | Професійність і чесність адміністрації | 12,3 | 0,5 | 6,15

8 | Комплексний і незвичайних характер операцій та їх складність | 5 | 0,5 | 2,5

9 | Форма розрахунків на підприємстві | 3,9 | 0,5 | 1,95

10 | Капітальні вкладення | 4,8 | 1 | 4,8

11 | Використання кредитів банку | 5,5 | 0,5 | 2,75

12 | Незавершене виробництво | 3,5 | 0,5 | 1,75

13 | Інші фактори | 6 | 1 | 6

Разом: | 100 | 53,35

Фактори, що впливають на ризик внутрішнього контролю (CRв)

№ п\п | Фактори | Середня оцінка | Відносно абсолютна оцінка | Абсо-лютна оцінка

1 | Методи адміністративного контролю | 5,8 | 1 | 5,8

2 | Ставлення адміністрації до внутрішнього контролю | 5,4 | 1 | 5,4

3 | Кадрова політика адміністрації і перепідготовка працівників | 7,8 | 1 | 7,8

4 | Компетентність контрольного персоналу | 12,6 | 0,5 | 6,3

5 | Наявність служби внутрішнього аудиту та її функції | 6,7 | 1 | 6,7

6 | Підпорядкованість контрольного персоналу | 4,8 | 0,5 | 2,4

7 | Розподіл повноважень і обов'язків | 5,8 | 0,5 | 2,3

8 | Санкціонування операцій | 5,6 | 1 | 5,6

9 | Нагляд за виконанням контрольних процедур | 4,1 | 1 | 4,1

10 | Використання контрольних процедур | 5,2 | 0,5 | 2,6

11 | Складна корпоративна структура або складні операції | 3,4 | 1 | 3,4

12 | Організація системи обліку і внутрішнього контролю | 10,2 | 0,5 | 5,1

13 | Контроль за документами та їх зберіганням | 5,4 | 0,5 | 2,7

14 | Правильність відображення операцій в обліку | 8 | 0,5 | 4

15 | Наявність технічних і технологічних засобів контролю | 4 | 0,5 | 2

16 | Інші фактори | 5,2 | 1 | 5,2

Разом: | 100 | 72

Фактори, що впливають на ризик зовнішнього контролю (CRз)

№ п\п | Фактори | Середня оцінка | Відносно абсолютна оцінка | Абсо-лютна оцінка

1 | Час проведення зовнішнього контролю | 5,9 | 0,5 | 2,95

2 | Зміни законодавчих і нормативних актів | 12,8 | 1 | 12,8

3 | Кваліфікація і практичний стаж роботи зовнішніх контролерів | 15,5 | 1 | 15,5

4 | Обсяг вибірки для