|
ІК «Оптима – Трейд» ООО |
15789.20
5 |
23.03.09 | Івано-Франківський цементний завод |
2587.00 |
23.03.09 | Івано-Франківський цементний завод |
2587.00
6 | 25.03.09 | ВАТ «Волинь – Цемент» |
5626.26 | 25.03.09 | ВАТ «Волинь – Цемент» |
5686.26
7 | 30.03.09 |
Кнауф Гіпс Київ ТОВ |
19857.22 | 30.03 |
Кнауф Гіпс Київ ТОВ |
19857.22
8 | 01.04.09 |
БЕЛГИПС ОАО |
5789.55 | 01.04.09 |
БЕЛГИПС ОАО |
5789.55
9 |
02.04.09 | Кнауф Гіпс Київ ТОВ |
21424.00 |
02.04.09 | Кнауф Гіпс Київ ТОВ |
21424.00
10 | 06.04.09 |
РІКО ТПКФ ТОВ |
4879.23 | 06.04.09 |
РІКО ТПКФ ТОВ |
4879.23
11 | 09.04.09 |
Кнауф Гіпс Київ ТОВ |
19458.00 | 09.04.09 |
Кнауф Гіпс Київ ТОВ |
19458.00
12 | 13.04.09 |
ВАТ «Волинь – Цемент» |
5848.88 | 13.04.09 |
ВАТ «Волинь – Цемент» |
5848.88
Отже, при проведенні перевірки контролю за дотриманням точності, у первинних документах, а саме: рахунку-фактурі та розхідній накладній виявлено помилку. 25.03.09 у рахунку-фактурі показано, що покупцю ВАТ «Волинь – Цемент» відпущено продукцію на суму 5626.26, а у розхідній накладній відображено суму 5686.26. Тобто різниця між сумами становить 60.00 гривень.
Отже, дана помилка є досить суттєвою, потрібно посилити контроль за виконання своїх прав та обов’язків осіб, які виписують розхідні накладні на відпуск продукції та осіб, які складають рахунки-фактур, для того щоб у подальшій роботі не робити помилок.
3.2.3 Процедури контролю за дотриманням законності господарських операцій (перевірка того, що операції затверджені відповідною особою, складаються звіти за видатками, існує обмеження доступу до інформації).
Внаслідок перевірки бухгалтерських документів велику увагу потрібно звертати на правильність заповнення реквізитів документів.
Процедури контролю за дотриманням законності встановлює той факт, що зареєстровані дані з господарських операцій дійсно відображають реальні економічні дії. Дані процедури полягають, у тому що виконання господарських операцій дозволяється окремими посадовими особами, у межах їх повноважень.
Процедури надання дозволів передбачає:
затвердження господарських операцій посадовою особою (наявність підписів посадових осіб);
комп’ютерне порівняння даних за фінансовими звітами і господарськими операціями;
обмеження доступу до інформації.
Для проведення процедури контролю за дотриманням законності на підприємстві ТОВ «Скала» необхідно перевірити правильність заповнення розхідної накладної, наявність усіх підписів, які засвідчують відпуск продукції (див. додаток Г).
Таблиця 2.3.3.1
Процедури контролю за дотриманням законності господарських операцій
№ п/п | Розхідна накладна | Відхилення
Дата | Директор | Бухгалтер | Відвантажив | Отримав
1 |
13.03.09 | + | + | + | + | -
2 | 16.03.09 | + | + | + | + | -
3 | 18.03.09 | + | + | + | + | -
4 | 19.03.09 | + | + | + | + | -
5 | 23.03.09 | + | + | + | + | -
6 | 25.03.09 | + | + | + | - | +
7 | 30.03.09 | + | + | + | + | -
8 | 01.04.09 | + | + | + | + | -
9 | 02.04.09 | + | + | + | + | -
10 | 06.04.09 | + | + | + | + | -
11 | 09.04.09 | + | + | + | + | -
12 | 13.04.09 | + | + | + | + | -
Отже, під час перевірки процедури за дотриманням законності здійснення господарських операцій, у видатковій накладній, в якій наведена інформація про відпущену продукцію покупцю за 25.03.09 відсутній підпис отримувача продукції. Дана помилка являється не досить суттєвою, але завжди потрібно здійснювати контроль за виконання свої прав та обов’язків в даному випадку потрібно щоб покупець (отримувач продукції) виконував свої обов’язки перед постачальником.
3.2.4 Процедури контролю за збереженням активів, первинних документів та реєстрів (проведення інвентаризації, перевірка правильності проведення усіх процедур інвентаризації, наявність наказів та угод з матеріально-відповідальними особами, обмеженість доступу до активів та записів).
Основним методом внутрішнього контролю виступає інвентаризація.
Інвентаризація - це спосіб виявлення та обліку тих засобів і джерел (або їх відсутності), які не знайшли документального відображення у поточному обліку. Проводиться як правило інвентаризація товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, незавершеного виробництва та інших засобів і джерел.
Інвентаризація провадиться на підставі Інструкції з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, розрахунків та інших статей балансу.
На підприємстві ТОВ «Скала» проводять інвентаризацію дебіторської заборгованості.
Інвентаризація дебіторської заборгованості полягає у виявленні за відповідними документами її залишків і ретельній перевірці обґрунтованості сум, які обліковуються на рахунках. Члени інвентаризаційної комісії встановлюють терміни виникнення дебіторської заборгованості, її реальність, осіб, винних у пропущенні термінів позовної давності, перевіряють вжиті заходи зі стягнення заборгованості.
Керівник підприємства самостійно визначає терміни проведення ревізії, та склад інвентаризаційної комісії. До складу інвентаризаційної комісії входять керівник підприємства, головний бухгалтер.
Перед початком інвентаризації підприємство ТОВ «Скала» усім дебіторам передає виписки про їх заборгованість, що пред’являються інвентаризаційній комісії для підтвердження реальності заборгованості. Підприємства-дебітори зобов’язані протягом десяти днів від дня отримання виписок підтвердити заборгованість або надати свої заперечення.
Особливу увагу інвентаризаційна комісія приділяє перевірці дат виникнення і строків погашення дебіторської заборгованості, простроченій заборгованості, а також оцінці дебіторської заборгованості.
Інвентаризаційна комісія перевіряє чи всі операції пов’язані з реалізацією продукції показані в обліку, а також перевіряє наявність усіх видаткових накладних, та рахунків-фактур.
Акт звірки з покупцем надає інформацію про кількість, суму відвантаженої продукції та назва покупця даної продукції, і звіряється з даними первинних документів, що підтверджують факт реалізації продукції, які знаходяться на підприємстві.
На підприємстві ТОВ «Скала» акти звірки розрахунків були проведені