На нашу думку, доходи підприємства ЗАТ «Тютюн Імпекс»,які наведені у звіті про фінансові результати, представляють собою достовірну та об’єктивну картину діяльності підприємства за 2007 рік. Облік доходів ведеться на основі законодавчих актів, жодних помилок не виявлено.

Складено “25” грудня 2008 р.

Аудитор (підпис)

3.4.6 Складання аудиторського звіту

Результати аудиторської перевірки відображаються в аудиторському звіті. Аудиторський звіт містить відомості про стан обліку, внутрішнього контролю, достатність і достовірність фінансової звітності. У зв'язку з тим, що зміст аудиторського звіту залежить від конкретних обставин та наслідків перевірки, він складається за довільною формою. Аудиторський звіт складається тільки для замовника і може бути опублікований тільки за його дозволом.

АУДИТОРСЬКИЙ ЗВІТ

25.12.07 № 010 м. Долина

Перевірка обліку розрахунків з покупцями та іншими дебіторами проводилася з 25.0.3.09 по 12 .04.09.

Під час проведення перевірки розрахунків з покупцями та іншими дебіторами та фінансового стану самого підприємства відповідальними за фінансово-господарський стан підприємства були:

директор підприємства – І.Є.Балафін;

головний бухгалтер –Швець Ганна Михайлівна;

Перевірка проведена у відповідності до Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, Положень (стандартів) бухгалтерського обліку Положення (стандартів) бухгалтерського обліку № 3 «Звіт про фінансові результати», № 10 “Дебіторська заборгованість” , Наказу про облікову політику.

Підприємство ТОВ «Скала» створене підприємством ТОВ «Кнауф Гіпс Київ». Кнауф – це одна з найбільших іноземних фірм, що інтенсивно впроваджує всесвітньо відомій широко визначені комплектні системи «сухого» будівництва. Підприємства ТОВ «Скала» відкриває нові економічні можливості та перспективи для регіону, забезпечує використання новітніх технологій якісними показниками. Дане підприємство було засновано 19 липня 2007 року.

ТОВ «Скала» має ліцензію на видобуток гіпсового каменю на Шишковецькому родовищі.

Підприємство ТОВ «Скала» створене у відповідності з Цивільним Кодексом України, Господарським Кодексом України, Законами «Про господарські товариства», «Про власність», «Про зовнішньоекономічну діяльність», та іншими нормативними актами чинного законодавства України.

Дане підприємство перебуває у приватній формі власності, тобто ТОВ "Скала" створена фірмою«КНАУФ Гіпс Київ».

Місцезнаходження підприємства: Україна, 48702, Тернопільська область, Борівський район, м. Борщів, вул. Рудківська 5.

Метою діяльності даного підприємства є задоволення суспільних потреб в його продукції, роботах, послугах та реалізації на підставі одержаного прибутку соціальних та економічних інтересів Учасників Товариства.

Основними видами діяльності Товариства:

- видобування каменю для будівництва;

- видобування вапняку, гіпсу та крейди;

- виробництво та реалізація будівельних матеріалів;

- будівельно – монтажні роботи;

- здійснення оптової та роздрібної торгівлі (торгівельно – посередницька діяльність);

- здійснення науково – технічного співробітництва в різних формах.

Аудиторська перевірка підприємства ТОВ «Скала» складається з трьох етапів:

1 Планування аудиторської перевірки;

2 Оцінка системи внутрішнього контролю;

3 Перевірка по суті.

На першому етапі перевірки я проводила оцінку галуззі в якому працює дане підприємство, вивчала перспективи розвитку та основні недоліки промисловості будівельних матеріалів, також вивчалася основна мета діяльності даного підприємства.

Проводилась перевірка керівного складу підприємства, а також структура бухгалтерії. Основним моментом перевірки на даному етапі це було проведення оцінка нормативних документів на яких і ґрунтувалася уся діяльність підприємства, а саме проводилась оцінка Наказу про облікову політику.

На основі даних результатів було здійснено оцінку аудиторського ризику, та рівня суттєвості, визначено типові порушення при обліку розрахунків з покупцями та іншими дебіторами та складні області дослідження здійснення процесу розрахунків на даному підприємстві.

На другому етапі аудиторської перевірки проводились тести узгодженості, для того щоб визначити чи правильно здійснюється облік розрахунків з покупцями та іншими дебіторами.

При проведенні перевірки контролю за дотриманням точності, у первинних документах, а саме: рахунку-фактурі та розхідній накладній виявлено помилку. 25.03.09 у рахунку-фактурі показано, що покупцю ВАТ «Волинь – Цемент» відпущено продукцію на суму 5626.26, а у розхідній накладній відображено суму 5686.26. Тобто різниця між сумами становить 60.00 гривень.

Отже, дана помилка є не надто суттєвою, але потрібно посилити контроль за виконання своїх прав та обов’язків осіб, які виписують накладні на відпуск та осіб, які складають рахунки-фактур, для того щоб у подальшій роботі не робити помилок.

Підприємство має як і сильні так і слабкі сторони. Щодо слабких сторін то керівництву потрібно здійснити:

контроль за правильним оформленням документів;

контроль за роботою бухгалтерії, виробничого відділі та відділу збуту;

контроль за роботою матеріально-відповідальних осіб;

контроль за виконанням свої прав та обов’язків недопустимості зловживань осіб своїм службовим становищем.

На третьому етапі аудиторської перевірки я проводила перевірку правильності обліку і відображення доходів даного підприємства на основі якісних аспектів фінансової звітності. Під час перевірки жодних помилок не було виявлено. Отже, розрахунки з покупцями та іншими дебіторами, які відображені у балансі підприємства відображенні правильно і відповідають встановленим нормам.

Отже, при проведенні аудити розрахунків з покупцями та іншими дебіторами на підприємстві ТОВ «Скала» я отримала усю необхідну інформацію про діяльність самого підприємства та про те як здійснюється облік розрахунків з покупцями та іншими дебіторами і це дає можливість зробити висновок, що за 2009 рік фінансова звітність відображає реальний стан підприємства.

Директор аудиторської фірми (Підпис)

Сертифікат аудитора

серія А №_________

БЕЗУМОВНО-ПОЗИТИВНА ДУМКА

ВИСНОВОК НЕЗАЛЕЖНОГО АУДИТОРА

Керівництву ДП «Агроінформсервіс і К»

м. Івано-Франківськ 14.11.08

Ми провели аудиторську перевірку статті балансу «Дебіторська заборгованість» та статті звіту про фінансові результати «Дохід від реалізації товарів» ДП «Агроінформсервіс і К» ДП станом на 31.12.2007р.

Управлінський персонал несе відповідальність за підготовку та достовірне представлення цих статей у відповідності до Національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку. Відповідальність управлінського персоналу охоплює: розробку, впровадження та використання внутрішнього контролю стосовно підготовки та достовірного представлення фінансових звітів, які не містять суттєвих викривлень внаслідок шахрайства або помилки; вибір та застосування