Наказ про облікову політику — це документ внутрішнього користування, який підписують особи, що мають право першого та другого підпису (традиційно — керівник та головний бухгалтер або бухгалтер). Внесення змін до наказу про облікову політику протягом поточного року не допускається. Цю принципову норму регламентує чинний Закон. Будь-яка зміна положень облікової політики має бути обґрунтована і відображена у пояснювальній записці до річного звіту підприємства.

Наказ про облікову політику на підприємстві ТзОВ “Карпати-Міст” містить такі розділи:

Нормативи та методичні принципи бухгалтерського обліку.

Техніка бухгалтерського обліку.

Організація бухгалтерського обліку.

У першому розділі наказу (розпорядження) відображаються: нормативна база, що регулює методологію, техніку та організацію ведення бухгалтерського обліку та складання звітності (вказують перелік основних документів, якими необхідно керуватися); зміни облікової політики, порядок оцінки необоротних активів, терміну функцінування, нарахування і відображення амортизації; порядок обліку та методи оцінки запасів і транспортно-заготівельних витрат; види створюваних резервів; визнання доходів і витрат, фінансових результатів та порядок розподілу прибутку.

У другому розділі наказу (розпорядження) затверджують робочий план рахунків, форми обліку на підприємстві, графік (план) документообороту, порядок ведення аналітичного обліку, форми бухгалтерських документів (якщо немає стандартних), організацію та порядок проведення інвентаризації, стан та розвиток комп'ютеризації облікових робіт.

У третьому розділі, пов'язаному з організацією бухгалтерського обліку, визначають організаційну структуру бухгалтерської служби (апарату бухгалтерії); встановлюють відповідальність за організацію обліку на підприємстві, порядок призначення та звільнення головного бухгалтера, працівників апарату бухгалтерії; взаємовідносини центральної бухгалтерії з обліковим апаратом структурних підрозділів.

2.2 Особливості організації обліку розрахунків з постачальниками та іншими кредиторами на підприємстві “Карпати-Міст”

Основними завданнями організації бухгалтерського обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками є:

чітке документування розрахунків;

своєчасна та повна реєстрація даних первинного обліку в регістрах;

правдиве відображення інформації щодо розрахунків з постачальниками та підрядниками в звітності та примітках до неї.

У бухгалтерії підприємства облік розрахунків з постачальниками і підрядниками здійснюють на рахунку 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками.

Призначення та побудова рахунку 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” зобажена на рисунку 2.1

Рис. 2. Призначення та побудова рахунку 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”

Облік розрахунків з іншими кредиторами відображається на рахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами».

Призначення та побудова рахунку 68 “Розрахунки за іншими операціями” зображена на рисунку 2.2

Рис. 2. Призначення та побудова рахунку 68 “Розрахунки за іншими операціями”

В товаристві “Карпати-Міст” вся бухгалтерія ведеться головним бухгалтером, який забезпечує ведення бухгалтерського обліку, дотримуючись єдиних методологічних засад, установлених Законом України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, з урахуванням особливостей діяльності підприємства і технології та обробки облікових даних.

До доходів основної діяльності даного підприємства відноситься готова продукція та доходи від надання послуг по розпилюванню деревини. Основним видом продукції, яку купує дане підприємство являється деревина.

ТзОВ “Карпати-Міст” співпрацює з такими постачальниками як:

ДП “Брустурянське ЛМГ”;

ТзОВ “Євчак я і м”;

ПП Воробканич П.В.;

ВАТ ЕК “Закарпатобленерго”;

ПП Сасник М.О.;

ПП Токар М.В.;

ПП Немеш І.В.;

ПП Шереш Є.Є.

Взаємовідносини ТзОВ “Карпати-Міст” з постачальниками оформлюються договором. В договорі вказуються умови постачання, вимоги до продукції, яка поставляється, терміни і розміри поставок, терміни оплати, штрафні санкції за невиконання умов договору тощо. Первинні документи при розрахунках з постачальниками ті самі, що і при обліку надходження запасів - накладні, рахунки-фактури, платіжні вимоги-доручення, платіжні доручення та ін.

ТзОВ “Карпати-Міст”здійснює взаєморзрахунки з постачальниками за сировину, матеріали, електроенергію, газ, основні засоби тощо. Підрядники виконують роботи, в тому числі і капітальні вкладення, надають послуги. За отримані товарно-матеріальні цінності, роботи і послуги ТзОВ “Карпати-Міст” здійснює оплату постачальникам у грошовій формі (готівкою чи перерахуванням коштів через банк) або за бартером, – відпускає взамін власну продукцію, товари, надають послуги чи виконують для них інші роботи.

Взаємовідносини з постачальниками та підрядниками ТзОВ “Карпати-Міст” здійснює відповідно до укладених між ними договорів постачання чи підряду.

Крім того, обов’язковою умовою є виписування доручень типової форми при отриманні товарно-матеріальних цінностей від постачальників або при видачі продукції представникам підприємства-постачальника, якщо оплату за них здійснюють бартерним обміном.

На основі доручення постачальники виписують товарно-транспортну накладну встановленої форми, за якою видають зазначені у ній товарно-матеріальні цінності. Як доручення, так і товарно-транспортні накладні є документами суворої звітності. Кожне доручення видають під розписку особі, яка в ньому вказана в спеціальному журналі. Після їх використання у цьому журналі зазначають номер і дату товарно-транспортної накладної, виписаної за ним постачальником. Невикористані доручення повертаються в бухгалтерію підприємства, про що також роблять відмітку у журналі.

Виконані підрядниками роботи і послуги оформляють актами встановленої форми.

Для оплати за отримані безготівковим способом товарно-матеріальні цінності від постачальників застосовують різні документи. Найпоширенішою формою є є платіжні доручення, якими здійснюють як попередню, так і наступну оплату матеріалів, робіт і послуг.

В окремих випадках при взаємній доворі між ТзОВ “Карпати-Міст” і постачальником попередня оплата може не застосовуватись. В цьому випадку розрахунки здійснюють за допомогою платіжних вимог-доручень.

Узагальнення інформації щодо розрахунків з постачальниками та підрядниками знаходить своє відображення у Журналі 3, Відомості 3.3. Аналітичний облік ведеться в розрізі кожного постачальника. За кредитом відображають збільшення заборгованості перед постачальниками, за дебетом - її погашення.

Розглянемо послідовність обліку на рахунку №63 за допомогою рисунку 2.3

Рис. 2.3 Схема обліку на рахунку №63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”

Розрахунків з іншими кредиторами, облік яких ведеться на рахунку 685 “Розрахунки з іншими кредиторами”, у ТзОВ “Карпати-Міст” немає.

Основні проводки при розрахунках з постачальниками та підрядниками на підприємстві наведено в таблиці 2.1

Таблиця.