№ з/п | Зміст господарських операцій | Кореспонденція рахунків

Дебет | Кредит

1 | Здійснено передоплату постачальнику згідно з отриманого рахунку | 371 | 311

2 | Оприбутковано товари, отримані від постачальника | 20 | 631

№ з/п | Зміст господарських операцій | Кореспонденція рахунків

Дебет | Кредит

3 | Відображено суму податкового кредиту з ПДВ | 641 | 631

4 | Отримано послуги з ремонту адміністративного корпусу | 92 | 631

5 | Пред’явлено претензію постачальнику через невиконання умов договору | 374 | 631

6 | Погашено претензію постачальником за рахунок грошових коштів | 311 | 371

7 | Проведено взаємозалік заборгованостей | 631 | 371

8 | Надійшли малоцінні необоротні активи | 153 | 631

9 | Відображено податковий кредит з ПДВ | 644 | 631

10 | Введено в експлуатацію малоцінні необоротні матеріальні активи | 112 | 153

11 | Перераховано з поточного рахунку постачальнику за отримані малоцінні необоротні матеріальні активи | 631 | 311

На підприємстві облік розрахунків з постачальниками проводиться згідно Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 «Зобов’язання».

Це Положення (стандарт) визначає методологічні засади формування у бухгалтерському обліку інформації про зобов’язання підприємств та її розкриття у примітках до фінансової звітноті.

На балансі зобов’язання оцінюються:

за сумою погашення;

за теперішньою вартістю;

за обліковими оцінками ресурсів, необхідних для погашення відповідного зобов’язання на дату балансу.

За теперішньою вартістю обліковуються довгострокові зобов’язання, за якими нараховуються відсотки.

П(С)БО 11 вводиться в дію з 01.07.2000 р. і визначає облік забезпечень і зобов'язань, тобто основних статей пасиву балансу. Саме зобов'язання відображають кредиторську заборгованість, і саме П(С)БО 11 дає змогу скласти повне уявлення про облік довгострокової, короткострокової заборгованості підприємств, забезпечень майбутніх періодів і платежів, непередбачених зобов'язань.

2.3 Документування операцій з обліку розрахунків з постачальниками

Розрахунки з постачальниками та підрядниками в ТзОВ “Катпати-Міст” здійснюються на підставі первинних документів постачальника: накладних, товарно-транспортних накладних, рахунків, рахунків-фактур, актів виконаних робіт, послуг. Перелічені документи є носіями інформації про виникнення зобов’язання перед постачальниками за отримані цінності, роботи, послуги. Важливим документом у здійсненні розрахунків є податкова накладна, яку виписують паралельно до перелічених у кожному випадку і вона є підставою до виникнення податкового зобов’язання в постачальника та податкового кредиту в покупця з податку на додану вартість.

Слід зазначити, що розрахункові документи, які надає підприємство-постачальник покупцеві на суму оплати, повинні бути акцептовані. Акцепт – напис уповноваженої осби на рахунку, акті виконаних робіт, наданих послуг, яки йзасвідчує згоду прийняти рахунок до оплати. Після цього покупець надає своєму банку платіжне доручення на оплату прийнятих цінностей, отриманих послуг тощо. Таким чином, носіями інформації про придбані товарно-матеріальні цінності, як правило є два різні документи: банківський документ, що свідчить про оплату, та накладна про надходження (одержання) цінностей, робіт, послуг.

Товарно-матеріальні цінності надходять на підприємство на підставі угодз постачальниками. В угодах передбачаються умови поставки: види та номенклатура товарно-матеріальних цінностей, що поставляються, кількість, ціна, строки поставки, порядок розрахунків.

На кожну партію відвантаженого товару постачальник виписує документи: накладні, рахунки-фактури, товарно-транспортні накладні. При отриманні товарно-матеріальних цінностей підприємством перевіряється їх кількість, якість та ціна відповідно до умов потачання. Після перевірки здійснюється реєстрація отриманого вантажу, в даному випадку деревини, в Журналі обліку вантажів.

Для забезпечення оплати ТзОВ “Карпати-Міст” бажаних цінностей на його адресу від постачальника виставляється ТзОВ “Рахунок-фактура”, в якому вказується кількість, ціна і загальна сума (з урахуванням ПДВ) щодо її оплати. Рахунок-фактура – це документ заповнення якого здійснює постачальник виходячи з наявної інформації про проведення операції. Цей документ належить до виконавчих, виправдувальних бухгалтерських документів. У них вказується відомості про постачальника, і про покупця кількість і ціну певного виду продукції.

До рахунків - фактури виписується податкова накладна. Даний документ виписується у двох примірниках:

- перший залишається у покупця;

- другий залишаэться у продавля.

В свою чергу перерахування коштів на розрахунковий рахунок постачальника здійснюється за допомогою документа “Платіжне доручення”.

Платіжне доручення ? це доручення клієнта своєму банку перерахувати кошти з його розрахункового рахунку на рахунок одержувача коштів з його розрахункового рахунку на рахунок одержувача коштів у визначеній сумі.

Платіжні доручення виписуються підприємством у двох примірниках на визначених НБУ формах. Доручення приймається банком до оплати протягом 10 днів здня виписки.

Операції з оплати рахунків постачальників відображаються в обліку записом:

Дебет 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”

Кредит 31 “Рахунки в банках”

Платіжна вимога-доручення ? це комбінований документ, який складається з двох частин:

верхня ? вимога постачальника (одержувача коштів) до покупця (платника) оплатити вартість поставленої продукції, виконаних робіт, наданих послуг;

нижня ? доручення платника до свого банку перерахувати вказану суму.

Верхня частина документа заповнюється постачальником і передається небанківським шляхом платникові, який дає згоду на оплату, заповнюючи другу частину документа. Заповнений документ покупець подаєв банк для оплати. Схема документообігу за допомогою платіжних вимог-доручень наведена на рисунку 2.4

Рис. 2.4 Документообіг при розрахунках платіжними вимогами-дорученнями

Підтвердженням здійснення оплати постачальнику є виписка банку по розрахунковому рахунку підприємства.

Для отримання у постачальника придбаних цінностей самовивозом, підприємством видається “Довіреність на одержання цінностей”.

Видача ТзОВ “Карпати-Міст” із складу постачальника товарно-матеріальних цінностей здійснюється на підставі документа “Товарно-транспортна накладна”.

Вантажі, які надходять на підприємство від постачальників, реєструють у “Журналі обліку вантажів, що надійшли”.

Записи у “Картки складського обліку” цінностей, що надійшли, здійснюють на підставі товарно-транспортних накладних або “Прибуткового ордера”.

2.4 Аналітичний і синтетичний облік розрахунків з постачальниками на підприємстві ТзОВ “Карпати-Міст”

Для обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками, як згадувалося вище призначено рахунок № 63 “Розрахунки