Перевірка аудитором стану бухгалтерського, внутрішньо-господарського і статистичного обліку суб’єктів підприємницької діяльності передбачена Законом України „Про аудиторську діяльність”. Аудитор насамперед контролює відображення в обліку капіталу, який використовується на підприємстві.

В ТзОВ “Карпати-Міст” облік ведеться вручну, амортизація нематеріальних активів здійснюється прямолінійним методом. До доходів основної діяльності відноситься готова продукція та доходи від надання послуг по розпилюванню деревини. Процес реалізації продукції розпочинається з укладання договору з покупцями. На основі цього документу і згоди директора оформляється накладна, яка після відправлення продукції передається з складу для реєстру. Процес реалізації відображається на рахунках синтетичного і аналітичного обліку. На основі типової форми накладної відбувається формування доходних рахунків.

Застосовуються норми і методи нарахування основних засобів, передбачені податковим законодавством.

Контроль за доходами, обсягами виробництва, валовими витратами на ТзОВ “Карпати-Міст” ведеться на використанні бюджетів. Бюджетування включає розробку виробничих програм, загальновиробничих витрат, матеріальних витрат, адміністративно-виробничих витрат та витрат на збут, план реалізації.

Облік витрат розглянуто на основі процесів нарахування заробітної плати та відпущення сировини зі складу у виробництво. Перехід матеріалів у виробництво здійснюється на основі вимоги. Начальник цеху складає даний документ, який підписують керівник і головний бухгалтер. Далі вимога передається на склад для передачі матеріалів. Після цього передається у бухгалтерію, де бухгалтер розносить дані на відповідні витратні рахунки і проводиться калькуляція.

Процес нарахування заробітної плати ведеться на основі табеля обліку робочого часу. Табель заповняється в цеху і передається в бухгалтерію для звірки чисельності працівників і проведення нарахування. Після цього формується платіжно-розрахункова відомість, на основі якої формуються дані про обсяги витрат на заробітну плату. Підписана керівником і головним бухгалтером, відомість передається у касу, де відбувається її виплата заробітної плати працівникам.

В товаристві також включаються до системи оплати праці перелік витрат на виплату основної та додаткової заробітної плати й інших видів заохочень і виплат, виходячи з тарифних ставок, у вигляді премій, заохочень, витрати на виплату авторських винагород і виплат за виконання робіт (послуг) згідно з договорами цивільно-правового характеру, будь-які інші виплати у грошовій або натуральній формі, які можуть бути встановлені за домовленістю сторін.

На обраному підприємстві ведеться первинна документація. Документація ведеться згідно стандартів. Вказуються реквізити, які є необхідними для підприємства для проведення тієї чи іншої інформації для користувача.

Контроль над проведенням відповідних операцій ведеться бухгалтером, який контролює рух документів і має право на другий підпис в первинних документах. Директор затверджує рух документів тільки тоді, коли інформація є достовірною.

Таким чином, система бухгалтерського обліку на ТзОВ “Карпати-Міст” організована досить ефективно. Для підтвердження цього наведено тест внутрішнього контролю системи бухгалтерського обліку.

Таблиця 2.2.1.1

Аудиторська фірма “Вест-Аудит” Робочі документи до розділу

Підприємство ТзОВ “Карпати-Міст” “Планування аудиту”

Період, що перевіряється з 10.12.2007р. по 1.01.2008 р.

ТЕСТ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ СИСТЕМИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ

№ | Зміст питання | Варіант відповіді | Примітки

Так

Так | Ні | Інформація відсутня

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6

1. | Чи існує на підприємстві служба внутрішнього контролю. |

+

2. | Кому підпорядкована ця служба:*

головному бухгалтеру;*

раді директорів;*

керівництву;*

інше. |

+

3. | Хто розробляє політику внутрішнього контролю:

головний бухгалтер;

керівник;

касир. |

+

4. | Чи існує на підприємстві взаємозамінність. | +

5. | Як часто здійснюється підвищення кваліфікації фахівців. |

+

6. | Вкажіть вимоги до фахівців внутрішнього контролю. | +

7. | На підприємстві служба внутрішнього контролю використовує:*

типові форми документів;*

розроблені самостійно;*

інші (вкажіть). |

+

8. | Фінансова звітність до затвердження керівництвом перевіряється службою внутрішнього контролю. |

+

9. | Чи формуються та надаються керівництву звіти служби внутрішнього контролю. (Якщо так, вкажіть періодичність звітності). |

+

10. | Чи здійснюються перевірки системи обліку та фінансової звітності ревізійною комісією (Якщо так, вкажіть періодичність перевірок). |

+ | Копія акту

11. | Чи затверджується звітність на річних загальних зборах акціонерів (засновників). | + | Копія протоколу

Виконав

Перевірив

2.2.2. Складання блок-схем або алгоритмів проведення операцій з об’єктом перевірки.

Блок-схема — це символьне зображення документів підприємства і їх послідовного руху в межах підприємства. Вона являється одним з найпростіших способів відображення документообороту на підприємстві.

Кожне підприємство може розробити свій власний спосіб відображення руху документів або взяти за основу блок-схеми інших підприємств. Основна умова – схеми повинні бути зрозумілі всім працівникам.

Проводячи аналіз документообороту на ТзОВ “Карпати-Міст” складено блок-схему проведення операцій.

Таблиця 2.2.2.1

Блок-схема проведення операцій з об’єктом перевірки

Зміст господарської операції | Виробничий відділ | Економіст | Бухгалтер | Директор | Касир

Табель-щик | Началь-ник

1. Заповнення табеля

2. Підпис табеля

3.Запис посадового окладу

4. Зберігання штатного розкладу |

ТД

5. Заповнення розрахунково-платіжної відомості

6. Зберігання табелю |

ТД

7. Перевірка розрахунково-платіжної відомості

8. Перенесення інформації до особових карток

9. зберігання карток в певному порядку |

А

10. Перенесення інформації до облікових регістрів

11. Зберігання регістру |

ТД

12. Платіжна відомість

13. зберігання розрахунково-платіжної відомості |

ТД

14. Підпис ПВ

15. Перехід на іншу схему

Умовні позначення до блок-схеми системи внутрішнього контролю:

- документ;

- запис до документу або регістру, перенесення інформації;

- початок схеми, перехід до іншого документу чи регістру;

- операція;

- контроль;

- рух документів у часі;

А - переміщення документів для зберігання в алфавітному порядку;

ТД – зберігання.

2.2.3 Перелік та короткий опис основних первинних документів та реєстрів синтетичного та аналітичного обліку і звітності, що використовуються для ведення обліку та контролю об’єкту.

Первинні документи – це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, зокрема розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення.

Таблиця 2.2.3.1

Перелік типових форм первинного обліку

Код | Назва УФД | Індекс

03 |