В результаті перевірки встановлено, що всі дані в накладній співпадають з даними у Відомості випуску готової продукції. Документи , які перевірялися, містили відповідні дані, в яких не було відхилень та помилок, заповнені правильно і зареєстровані.

Таким чином, можна зробити висновок, що ТзОВ “Карпати-Міст” дотримується всіх чинних законодавств, ведення обліку є достовірним.

2.3.3 Процедури контролю за дотриманням законності господарських операцій (перевірка того, що операції затверджені відповідною особою, складаються звіти за видатками, існує обмеження доступу до інформації).

Дана процедура містить перевірку того, що оперції затверджені відповідною особою, складаються звіти за видатками, існує обмеження доступу до інформації. Для більш точної перевірки аудиторові не потрібно використовувати всю інформацію, яка знаходиться на даному підприємстві, а тільки ту частину об’єкту, яка перевіряється.

При перевірці первинних документів за дотриманням законності господарських операцій потрібно звернути увагу на наявність дозволу на виконання тої чи іншої операції. Також особлива увага повинна приділятись відбиткам штампів і печаток. Потрібно уточнити підпис керівника на документі, виявити можливі підробки.

В даному випадку перевірено 13 документів, з якими проводилися процедури контролю повноти даних та процедури контролю точності. Дані документи містять такі обов’язкові реквізити як назва документа і його номер, дата і місце складання, зміст господарської операції, вимірювачі господарської операції у вартісному виразі, посади осіб, відповідальних за її здійснення і правильність оформлення, особисті підписи та необхідні печатки. Результати аналізу представлені в таблиці.

Таблиця 2.3.3.

Перевірка дотримання законності господарських операцій.

№

доку-ментата | Дата | Наявність печатки | Підпис керівника | Підпис головного бухгалтера | Підпис матеріально-відповідльної особи | Відхи -лення

11647 | 03.11.07 | * | * | * | * | -

11648 | 04.11.07 | * | * | * | * | -

11649 | 05.11.07 | * | * | * | * | -

11650 | 07.11.07 | * | * | * | * | -

11651 | 08.11.07 | * | * | * | * | -

11652 | 10.11.07 | * | * | * | * | -

11653 | 15.11.07 | * | * | * | * | -

11654 | 19.11.07 | * | * | * | * | -

11655 | 20.11.07 | * | * | * | * | -

11656 | 25.11.07 | * | * | * | * | -

11657 | 28.11.07 | * | * | * | * | -

11658 | 29.11.07 | * | * | * | * | -

11659 | 30.11.07 | * | * | * | * | -

Отже, за даними, наведеними в таблиці, видно, що всі документи оформлено без порушень, не виявлено ніяких відхилень.

2.3.4. Процедури контролю за збереженням активів, первинних документів та реєстрів (проведення інвентаризації, перевірка правильності проведення усіх процедур інвентаризації, наявність наказів та угод з матеріально-відповідальними особами, обмеженість доступу до активів та записів і т.д.).

Найважливішою формою внутрішнього контролю є інвентаризація майна, коштів та розрахунків.

Інвентаризація – це спосіб виявлення фактичної наявності та стану цінностей на певну дату за допомогою реєстрації, вимірювання, зважування і т.д. з подальшим порівнянням отриманих даних із даними бухгалтерських записів.

Інвентаризація на підприємстві проводиться відповідно до Закону України “Про бухалтерський облік і фінансову звітність в Україні” від 16.07.99., №996 – XIV (далі Закон №996) та Інструкції по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 11.08.94 №69 (далі Інструкція №69).

Оскільки Інструкція №69 не містить будь-яких вимог щодо бланків необхідних документів, які застосовуються під час інвентаризації, підприємством можуть бути використані документи відповідно до Постанови Державного комітету СРСР зі статистики “Про затвердження форм первинної облікової документації для підприємств та організацій” від 28.12.89 №241 (далі Постанова №241).

Інструкцією №69 визначені основні завдання інвентаризації:

виявлення фактичної наявності основних фондів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, цінних паперів та інших грошових документів, а також обсягів незавершеного виробництва в натуральному вираженні;

встановлення надлишку або нестачі цінностей і коштів шляхом зіставлення фактичної наявності з даними бухгалтерського обліку;

виявлення товарно-матеріальних цінностей, які частково втратили свою первісну якість, застарілих фасонів і моделей, а також матеріальних цінностей та нематеріальних активів, що не використовуються;

перевірка отримання умов та порядку збереження матеріальних та грошових цінностей, а також правил утримання та експлуатації основних фондів;

перевірка реальності вартості зарахованих на баланс основних фондів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, цінних паперів і фінансових вкладень, сум грошей у касах, на поточному, валютному та інших рахунках в установах банків, грошей у дорозі, дебіторської і кредиторської заборгованості незавершеного виробництва, витрат майбутніх періодів, резервів наступних витрат і платежів.

Особливу увагу при прийнятті документів слід преділити вивченню підробок у документах. Перевірка достовірності документів та реквізитів і записів, які в них містяться, здійснюється з метою запобігання фальсифікованих документів.

Арифметична перевірка документів полягає у встановленні правильності арифметичних підрахунків, які виконуються при оформленні та обробці документів.

Нормативна перевірка дозволяє встановити правильність застосування в документах нормативних даних.

Після формально-правової перевірки документи можуть характеризуватися як доброякісні, тобто правильно оформлені, які вірно відображають здійснені операції і можуть бути прийняті для обробки працівниками бухгалтерії, або як недоброякісні.

Перевірені і прийняті бухгалтерією документи підлягають дальшому опрацюванню – розцінці (таксуванню), групуванню і контируванню.

На ТзОВ “Карпати-Міст” для збереження документів у касі встановлено сейф, який обладнаний замком з паролем.