Одним з завдань аудиту системи бухгалтерського обліку на ТзОВ “Карпати-Міст” за 2007 рік є: вивчення системи внутрішнього контролю з облікових питань.

Для того щоб здійснити перевірку обрано ділянку переміщення матеріалів зі складу на виробництво. Щоб перевірити доцільність цих витрат слід виконати наступну процедуру перевірки: звірення документального оформлення матеріалів зі складу на виробництво.

В даному випадку необхідно перевірити накладні про переміщення матеріалів зі складу на виробництво і звіту МВО про реєстрацію накладних. Вибірку записано в робочий документ. Обсяг вибірки складає 10 первинних документів, оскільки було проведено перерахунок ризику невиявлення.

Аналізуючи дані документи, слід зазначити, що всі операції відображені в первинних документах. Всі матеріали в повному обсязі потрапили на виробництво, відображені в обліку і підтверджені відповідними документами. Під час перевірки не виявлено жодних порушень, які б могли суттєво вплинути на фінансовий результат.

Таблиця 3.1.1

Аудиторська фірма “Вест-Аудит”

Підприємство ТзОВ “Карпати-Міст”

Період проведення перевірки 15.12.2007р. по 1.01.2008р.

Перевірка накладної про перехід матеріалів зі складу на виробництво | Перевірка Звіту МВО про реєстрацію накладних

№ док-та | Дата | Назва, вид | Сума | № док-та | Дата | Назва, вид | Сума

11647 | 03.11.07 | Деревина | 1500,00 | 11647 | 03.11.07 | Деревина | 1500,00

11648 | 04.11.07 | Клей | 200,00 | 11648 | 04.11.07 | Клей | 200,00

11649 | 05.11.07 | Пиломатеріали | 1700,00 | 11649 | 05.11.07 | Пиломатеріали | 1700,00

11650 | 07.11.07 | Клей | 450,00 | 11650 | 07.11.07 | Клей | 450,00

11651 | 08.11.07 | Клей | 750,00 | 11651 | 08.11.07 | Клей | 750,00

11652 | 10.11.07 | Деревина | 1400,00 | 11652 | 10.11.07 | Деревина | 1400,00

11653 | 15.11.07 | Пиломатеріали | 1450,00 | 11653 | 15.11.07 | Пиломатеріали | 1450,00

11654 | 19.11.07 | Клей | 800,00 | 11654 | 19.11.07 | Клей | 800,00

11655 | 20.11.07 | Пиломатеріали | 1500,00 | 11655 | 20.11.07 | Пиломатеріали | 1500,00

11656 | 25.11.07 | Деревина | 1800,00 | 11656 | 25.11.07 | Деревина | 1800,00

11657 | 28.11.07 | Деревина | 1780,00 | 11657 | 28.11.07 | Деревина | 1780,00

11658 | 29.11.07 | Пиломатеріали | 1900,00 | 15057 | 29.11.06 | Пиломатеріали | 1900,00

11659 | 30.11.07 | Пиломатеріали | 1850,00 | 11659 | 30.11.07 | Пиломатеріали | 1850,00

В результаті проведеного аналізу жодних відхилень у накладних у порівнянні з даними товариства не виявлено, що свідчить про дотримання такого якісного аспекту як наявність та існування системи бухгалтерського обліку у ТзОВ “Карпати-Міст”.

3.2. Перевірка повноти відображення витрат про переміщення матеріалів зі складу на виробництво.

Перевірка повноти системи бухгалтерського обліку передбачає те, щовсі господарські операції на підприємстві за звітний період включені до фінансової звітності в повному обсязі.

Процедури контролю повноти даних розроблені для того, щоб переконатися, що всі документи відображені в обліку.

Суть другого етапу перевірки по суті полягає у правильності відображення переміщення матеріалів зі складу на виробництво. В пункті 2.3.1. розділу ІІ розглянуто повноту даних відображення в обліку операцій, які стосуються переміщення готової продукції зі складу на виробництво. При порівнянні цих сум із сумами відображеними в фінансовій звітності відхилень не виявлено. Це видно на основі даних документів, які проаналізовані в таблиці 3.1.1.

Отже, з проведених процедур можна сказати, що всі операції пов'язані з переміщенням матеріалів зі складу у виробництво відображені в повному обсязі і правильно. Можна зробити висновок, що дане товариство детально документує всі свої господарські операції в повному обсязі. Тому за 2007 рік не виявлено жодних відхилень у звітах матеріально відповідальних осіб.

3.3. Перевірка якісного аспекту: права і зобов'язання.

Зміст такого якісного аспекту як права та зобов’язання полягає в тому, що право та зобов’язання – це активи і зобов’язання визнані у відповідності з встановленими вимогами. На цьому етапі відбувається перевірка належності відображення операцій з обліку переміщення операцій ТзОВ “Карпати-Міст” за листопад 2007 року.

Підтвердження права підприємства купувати матеріали і сировину звітного періоду перевірено за наявністю договорів з покупцямими. Результати перевірки представлені в таблиці 3.3.1.

Таблиця 3.3.1

Перевірка якісного аспекту: права і зобов'язання

Накладна | Договір

№ док-та | Дата | Контрагент | № док-та | Дата | Контрагент

11450 | 06.07.07 | 12346789, м. Виноградів, ПП “Світанок” | 11450 | 06.07.07 | 12346789, м. Виноградів, ПП “Світанок”

11452 | 10.07.07 | 00267812, м. Берегово, ТзОВ“Лісник” | 11452 | 10.07.07 | 00267812, м. Берегово, ТзОВ“Лісник”

11455 | 15.07.07 | 15831241, м. Хуст, ПП “Карпати” | 11455 | 15.07.07 | 15831241, м. Хуст, ПП “Карпати”

11459 | 21.07.07 | 23412100, м. Тячів, ТзОВ“Карпати-Ліс” | 11459 | 21.07.07 | 23412100, м. Тячів, ТзОВ“Карпати-Ліс”

11461 | 26.07.07 | 12356001, м. Ужгород, ПП “Уніплит” | 11461 | 26.07.07 | 12356001, м. Ужгород, ПП “Уніплит”

Отже, в результаті звірення даних у відповідних документах не виявлено жодних помилок, що сві дчить про те, що на підриємстві немає “липових” накладних чи нереальних покупців, з якими укладено договір на купівлю сировини і матеріалів.

3.4. Перевірка оцінки матеріалів, що перейшли зі складу у виробництво і витрат

На даному етапі потрібно вивчити чи відповідають витрати і переміщення матеріалів визначеним у обліковій політиці пунктам та відповідним П(С)БО.

В даному випадку слід зупинитися на перевірці нарахування заробітної плати і відображенні переміщення матеріалів зі складу у виробництво.

У відомості