У періоді, що перевіряється, ТзОВ “Карпати-Міст” обчислює ПДВ за нульовою ставкою щодо операцій в продажу товарів, що були вивезені за межі митної території України, та послуг, призначених для використання та споживання за межами митної території України.

Основними постачальниками у періоді, що перевіряється, є:

ПП “Ізумруд” (м. Мукачево);

ПП Немеш М.С.;

ВАТ “Вилоцький ДОК”.

Основними покупцями являються:

“ELSO HAZAI LAKOPARK EPITO” (Угорщина);

“Baranyai Imre Valolkozo” (Угорщина).

Майно підприємства складається з основних засобів та оборотних активів, а також цінностей, вартість яких відображено в балансі підприємства.

Поставки товару здійснюються згідно заключних договорів та контрактів. Розрахунки проводяться у готівковій і безготівковій форфі.

Перевіркою не встановлено порушення порядку ведення податкового обліку.

Що стосується валових доходів і витрат, перевіркою правильності визначення валових доходів встановлено заниження валового доходу на суму 3,6 тис. грн., а валових витрат – завищення на суму 11,5 тис. грн..

Амортизація у ТзОВ “Карпати-Міст” розраховується за прямолінійним методом.

ТзОВ “Карпати-Міст” сплачує податок на прибуток, ПДВ, Комунальний податок, збір за забруднення навколишнього природного середовища, податок за землю, прибутковий податок з громадян, податок з власників транспортних засобів. При перевірці строків сплати узгоджених сум податкових зобов’язань під час ревізії не було виявлено порушень.

Щодо дебіторської та кредиторської заборгованості, то станом на 01.09.2007р. дебіторська заборгованість українсько-угорської фірми складає 10,98 дол. США, а станом на 01.09.2007р. кредиторська заборгованість становить 1523,8 дол. США. Перевіркою проведення розрахунків у грошовій формі за здійснені експортні поставки по даному договору порушень не встановлено.

Проводячи ревізію операцій з оплати праці, насамперед був перевірений стан трудової дисципліни, організація праці і ведення особових справ працівників, після чого було перевірено використання затвердженого фонду заробітної плати. І останнім етапом був перевірений облік розрахунків з робітниками і службовцями.

В результаті перевірки заборгованості із виплати заробітної плати на день перевірки немає.

Виплата заробітної плати працівника, згідно відомостей на виплату заробітної плати та касової книги проводять 1 раз на місяць.

За період, що перевірявся, облік робочого часу (табель обліку використання робочого часу працівника форма МП-13) на підприємстві ведеться, порушень не виявлено.

Протягом перевіряє мого періоду оплачувані відпускні працівників проводилися згідно графіку відпусток працівників.

Середня мінімальна заробітна плата на підприємстві дотримується. Заборгованості на платежах до всіх працівників фондів на день перевірки немає.

Щодо ревізії каси і касових операцій, розглянемо її детальніше.

Каса і касові операції

В ТзОВ “Карпати-Міст” приміщення каси знаходиться на першому поверсі адмінбудинку в кабінеті головного бухгалтера. Вхідні двері в кабінет двійні, дерев’яні, не оббиті листовим залізом. Внутрішні двері обладнані віконечком для видачі готівки. Віконечко для видачі готівки закривається на металічний засув, обладнане металічною планкою. Зовнішні двері суцільні, закриваються на один металевий замок.

В приміщенні знаходяться два вікна, які не заґратовані, металічний сейф вагою більше 200 кг, один вогнегасник, обладнане охоронною сигналізацією.

Грошові кошти, цінні папери та бланки суворої звітності зберігаються в залізному вогнетривкому сейфі, який знаходиться в кабінеті начальника центру. Комплект касових ключів в опечатаному касиром пакеті знаходиться у начальника.

Касові книжки прошнуровані, пронумеровані і опечатані методом наклейки паперу, на ньому зроблений відтиск круглої печатки, кількість аркушів в них завірена підписами начальника і головного бухгалтера.

Чекові книжки і корінці чекових книжок зберігаються в залізному сейфі головного бухгалтера, не заповнених чеків на одержання грошей із Райффайзен Банку Аваль, підписаних начальником і головним бухгалтером, та завірених круглою печаткою, при проведенні раптової ревізії каси не виявлено.

Раптовою ревізією каси, проведеною 11 лютого 2008 року нестачі або надлишку грошей не виявлено. (Акт раптової ревізії каси додається).

За весь ревізійний період з 01 січня 2007 року по 01 лютого 2008 року суцільним методом зпунктовані всі первинні виправдовуючи документи з записами в касових книжках, цією перевіркою не оприбуткованої готівки грошей або безпідставно списаних по видатку не виявлено.

З метою перевірки повноти і своєчасності оприбуткування грошей суцільним методом зпунктовані всі корінці чекових книжок з записами в касових книжках і в копіях виписок банків за увесь ревізійний період. Одержані гроші оприбутковані в касу своєчасно і в повних сумах.

Суцільним методом зпунктовані всі видаткові касові ордери і прикладені до них квитанції про здачу грошей із каси в Райффайзен Банк Аваль з записами в касових книжках і в копіях виписок цього банку за весь ревізійний період. Відхилень не виявлено, здані гроші зачислені на розрахунковий рахунок товариства.

Підраховані підсумки по поступленню і видатку грошей в касових книжках та перевірені залишки грошей, виведені за кожний день всього ревізійного періоду, відхилень від початкових записів не виявлено.

Контроль за правильним веденням касових книжок і обробку касових документів здійснює головний бухгалтер Подлевська В.М.

Встановлений банком ліміт залишку грошей в касі на 2001 рік 250 грн.

Пропозиції по акту попередньої документальної ревізії виконані.

В цьому ревізійному періоді порушень і недоліків по обліку не виявлено.

Акт віддруковано в 4-х примірниках на 7 аркушах.

Ревізор ЦРК Іванов І.І.

Начальник ТзОВ “Карпати-Міст” Фоврі Т.Г.

Головний бухгалтер Подлевська В.М.

Один примірник акту документальної ревізії з усіма додатками одержали:

Начальник ТзОВ “Карпати-Міст” Фоврі Т.Г.

Головний бухгалтер Подлевська В.М.

6.9. Аудит розрахунків з постачальниками і підрядниками

У процесі господарської діяльності підприємства вступають у різні розрахункові відносини з постачальниками та підрядниками. Підприємства здійснюють різні розрахунки як безготівкового порядку, так і з використанням готівкових коштів, векселів, товарообмінних операцій. Щоб уникнути порушень і зловживань під час здійснення розрахункових операцій, потрібно проводити постійний контроль за їх проведенням та відображенням у бухгалтерському обліку. Оскільки основну частину закуплених сировини, матеріалів, товарів, послуг підприємства отримують від постачальників,