Івано-Франківський цементний завод.

Відділ збуту підприємства формує портфель замовлень на продукцію, роботи та послуги і стежить за його виконанням.

Начальник цеху виписує продукцію на відвантаження покупцю. Дана продукція орендований автомобілем перевозять на склад готової продукції. Попередньо при передачі продукції на склад автомобіль з вантажем проходить зважування.

Відвантаження продукції, а саме щебеню і каменю гіпсового проводиться тільки залізнодорожнім шляхом. При відвантаженні продукції проводиться зважування вагонів. При зважуванні вагонів отримують документ – протокол зважування вагонів.

ТОВ «Скала» відправляє свою продукцію до своїх покупців через фірму «Транзит».

На відпуск продукції з підприємства виробничим відділом виписується наказ – накладну (видаткову накладну) на відпуск щебеню та каменю гіпсового в якому зазначається номер договору (замовлення), адреса покупця, кількість, маса, спосіб відправки.

Підготовленні для покупця продукція начальник цеху відпускає експедитору під розписку у товарно-транспортній накладній, яка виписується у 4 примірниках:

1 –й залишається на складі;

2 – й направляється покупцю;

3 – й транспортній організації для розрахунків за надання послуг;

4 – й додається до дорожнього листа з метою обліку обсягу виконаних автотранспортних робіт.

У кінці дня експедитор повинен передати бухгалтерії всі наявні документи для перевірки і підготовки розрахункових документів на оплату: рахунки –фактури, специфікації на відвантажену продукцію в яких містяться дані про найменування, кількість, вартість даного виду продукції, суму, розмір ПДВ, тару.

Контроль за відвантаження продукції проводить начальник цеху, та відділ збуту продукції.

На підприємстві ТОВ «Скала» облік розрахунків з покупцями проводиться згідно Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість»

Це Положення (стандарт) визначає методологічні засади формування у бухгалтерському обліку інформації про дебіторську заборгованість та її розкриття у фінансовій звітності.

Це Положення (стандарт) застосовується з урахуванням особливостей оцінки та розкриття інформації щодо дебіторської заборгованості, встановлених іншими положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.

Основними етапами організації бухгалтерського обліку зобов’язань є:

чітке документування розрахунків,

своєчасна та повна реєстрація даних первинного обліку в регістрах,

правдиве відображення інформації щодо зобов’язань в звітності та примітках до неї.

А також облік дебіторської заборгованості проводиться згідно Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звіт-ність в Україні» від 16.07.99р,. Планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зо-бов'язань і господарських операцій підприємств і організацій та Положенням (стандартів) бухгалтерського обліку, затверджених відповідними наказами Мінфіну України.

Згідно Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість» дебіторами називають юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів, оцінених у грошовому вимірнику.

Дебіторською заборгованістю вважається така, яка виникає в ході взаємовідносин підприємства з економічними агентами (юридичними і фізичними) і належать даному підприємству на певну дату. Боржники зобов’язані погасити дебіторську заборгованість на основі укладених між економічними агентами договорів.

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги виникає при відвантаженні продукції, товарів, робіт, послуг за умови розрахунку в майбутньому з покупцями. Вона визначається за балансом одночасно з визнанням доходу від основної операційної діяльності.

У бухгалтерію в результаті проведення реалізації продукції, а саме щебеню та каменю гіпсового формується розхідні накладні ( Додаток В).

У розхідній накладній (накладна на відпуск продукції) відображено інформацію про покупця продукції, умови поставки продукції, найменування, кількість, ціна з ПДВ і без ПДВ.

В кінці дня бухгалтер з обліку розрахунків з покупцями формує реєстр розхідних накладних (Додаток 7).

Розрахунковими документами є: рахунок-фактури, платіжні вимоги, виписані на основі рахунків-фактур. У розрахункових документах містяться дані про відвантажену продукцію (наймення, кількість, ціну, вартість).

Рахунок-фактура – це документ заповнення якого здійснює постачальник виходячи з наявної інформації про проведення операції. Цей документ належить до виконавчих, виправдувальних бухгалтерських документів. У них вказується відомості про постачальника, і про покупця кількість і ціну певного виду продукції.

На основі формування розхідних накладних формуються рахунки – фактури.

У рахунку-фактурі подаються відомості про договір (договір на замовлення) на відвантаження, відпуск (вказується номер і дата укладання), далі дата відвантаження і спосіб відправлення (Додаток 8).

До рахунків - фактури виписується податкова накладна. Даний документ виписується у двох примірниках:

- перший залишається у покупця;

- другий залишаэться у продавля.

У податковій накладній міститься інформація про покупця даного виду продукції, кількість, найменування продукції, також ціна Без урахування ПДВ, загальна сума коштів, що підлягає оплаті (Додаток 9).

Також при проведенні реалізації продукції бухгалтерії надаються документ, а саме квитанція про приймання вантажу на маршрут або групу вагонів. У квитанції міститься інформація про:

станцію і залізницю відправника;

відправник;

станція і залізниця призначення;

одержувач;

кількість та найменування вантажу;

тарифні відмітки.

На основі даних документів формується документ – операції відвантаження продукції, і акт приймання передачі продукції для транспортування споживачем.

Для обліку дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги на ТОВ «Скала» використовують рахунок 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками», який має субрахунки:

36. 1 «Розрахунки з вітчизняними покупцями»

36. 2 «Розрахунки з іноземними покупцями».

За дебетом рахунку 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками», відображається продажна вартість реалізованої продукції чи наданих послуг (робіт), в тому числі й виконання бартерних контрактів. Продажна вартість продукції (робіт, послуг) визначається на основі цін та умов договорів на поставку з виключенням податку на додану вартість, акцизного та інших зборів і платежів. У кредиті рахунка показується сума платежів, які надійшли на рахунки в банках, в касу або на інші рахунки, зокрема при бартерних угодах.

Сальдо показує заборгованість покупців і замовників за відвантажену продукцію.

Для обліку розрахунків з іншими дебіторами використовують рахунок 37, який має такі субрахунки:

37.7.1 Облік благодійної допомоги;

37.7.2 Митниця;

37.7.3 Розрахунки з іншими дебіторами;

37.7.7 Розрахунки з іншими дебіторами.

Розрахунки з іншими дебіторами підприємство ТОВ «Скала» проводить використовуючи рахунок 377. На дебеті