Аналітичний облік на рахунку 377 “Розрахунки з іншими дебіторами” ведеться за кожним дебітором, видами заборгованості, термінами її виникнення та погашення.

Заборгованість, що відображається на цьому рахунку, включає в себе різні за своїм економічним змістом розрахунки з юридичними та фізичними особами.

Можна зробити висновок, що заборгованість, яка відображається на цьому рахунку, включає в себе різні за своїм економічним змістом розрахунки з юридичними та фізичними особами.

Основними покупцями продукції підприємства ТОВ «Скала» є як і вітчизняні покупці так і іноземні, а саме з покупцями із Білорусі, Молдови, Литви.

До вітчизняних покупців належать:

РІКО ТПКФ ТОВ;

Кнауф Гіпс Київ ТОВ;

ВАТ «Волинь – Цемент»;

Івано-Франківський цементний завод;

ТОВ «Егіда»;

ВАТ АТП «Атлант»

До іноземних покупців належать:

ІК «Оптима – Трейд» ООО.

БЕЛГИПС ОАО;

Джи Сі Дейч ДП Заставнівська філія;

Красносельскстройматериалъ ОАО.

Основними джерелами інформації для контролю розрахункових відносин по операціях відвантаження продукції служать первинні документи з обліку розрахунків з покупцями. На підприємстві ТОВ «Скала» використовують такі документи.

Виникнення заборгованості формується на основі таких документів:

Накладна – наказ;

Акт приймання передачі виконаних робіт та наданих послуг;

Акт приймання передачі продукції для транспортування споживачем.

Рахунки (довідки) бухгалтерії;

Рахунок-фактура;

Товарно-транспортна накладна;

Податкова накладна;

З іноземними покупцями:

Транспортні накладні, залізнична накладна;

Платіжні документи на перерахування сум митних платежів та інших податків на рахунки митних установ, вантажно – митні декларації;

Розрахунки бухгалтерії про наявність курсових різниць;

Комерційні документи ( рахунки-фактури invoice).

Для погашення заборгованості використовують такі первинні документи:

виписки банку;

прибуткові касові ордери;

Аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками ведеться за кожним покупцем та замовником до сплати рахунків, що повинно зазначатись в Наказі про облікову політику. Використовуючи автоматизовану систему обліку розрахунків з покупцями на підприємстві ТОВ «Скала» аналітичний облік проводять по кожному контрагенту. У відомості про контрагента зазначається назва дебіторів, дата документа, що засвідчує виникнення заборгованості, заборгованість на початок і на кінець звітного періоду (Додаток 10).

Для синтетичного обліку проводять аналіз рахунка 36, тобто, формування головної книги за звітний період (Додаток 11).

Так само і аналітичний облік проводять для аналізу розрахунків з іншими дебіторами 37.7. Аналітичний облік на рахунку 37.7 ведеться за кожним дебітором, видами заборгованості, термінами її виникнення та погашення (Додаток 12).

Вкінці кожного місяця бухгалтер з обліку розрахунків з покупцями формує звіт з продажу продукції, в якому вказується найменування продукції, назву покупця, кількість відвантаження, ціну та суму продукції (Додаток 13).

На підприємстві ТОВ «Скала» проводять розподіл дебіторської заборгованості на довгострокову та поточну.

Згідно П(с)БО 10 «Дебіторська заборгованість», дебіторська заборгованість за терміном погашення розрізняють довгострокову та поточну дебіторську заборгованість.

Поточна дебіторська заборгованість – це суму дебіторської заборгованості, яка виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашена протягом дванадцяти місяців з дати балансу.

Поточна дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги визнається активом одночасно з визнанням доходу від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг та оцінюється за первісною вартістю. У разі відстрочення платежу за продукцію, товари, роботи, послуги з утворенням від цього різниці між справедливою вартістю дебіторської заборгованості та номінальною сумою грошових коштів та/або їх еквівалентів, що підлягають отриманню за продукцію, товари, роботи, послуги, така різниця визнається дебіторською заборгованістю за нарахованими доходами (процентами) у періоді її нарахування.

Довгострокова дебіторська заборгованість – це сума дебіторської заборгованості, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу.

До довгострокової дебіторської заборгованості відносять:

- заборгованість орендаря за фінансовою орендою, яка відображається в балансі орендодавця;

- надання позик іншим підприємствам;

- надання позик фізичним особам;

- заборгованість, що виникає при надзвичайних подіях - пожежі, повені, крадіжці тощо.

Достовірна оцінка довгострокової дебіторської заборгованості має суттєвий вплив на правильне відображення інформації в облікових регістрах і звітності. Важливу роль при цьому відіграє принцип обачності, який передбачає застосування в бухгалтерському обліку таких методів оцінки дебіторської заборгованості, які будуть запобігати завищенню оцінки активів.

Довгострокова дебіторська заборгованість, на яку нараховуються відсотки, відображається в балансі за її теперішньою вартістю. Визначення теперішньої вартості залежить від виду заборгованості та умов її погашення.

При складанні звітності підприємство аналізує стан дебіторської заборгованості з метою поділу її на поточну і довгострокову.

На підприємстві ТОВ «Скала», за термінами погашення дебіторська заборгованість класифікується як поточна дебіторська заборгованість, термін погашення заборгованості триває протягом 1-2 місяців.

У фінансовій звітності інформація про дебіторську заборгованість міститься у формі №1 «Баланс», форма №5 «Примітки до річної фінансової звітності».

Дебіторська заборгованість відображається у формі № 1 "Баланс" у складі активів. Активи підприємства - це ресурси, що контролюються підприємством, від використання яких очікується отримання економічних вигід у майбутньому. Звичайно економічна вигода від дебіторської заборгованості виражається в тому, що підприємство в результаті її погашення розраховує рано чи пізно отримати грошові кошти або їх еквіваленти. Відповідно дебіторську заборгованість можна визнати активом тільки тоді, коли існує ймовірність її погашення боржником. Якщо такої ймовірності немає, суму дебіторської заборгованості слід списати.

В балансі залишки по статтях дебіторської заборгованості відображаються в залежності від терміну погашення (в межах року чи більше) за різними статями (Додаток 14 ).

Довгострокова дебіторська заборгованість у балансі відображається у статті