сировині, то основними джерелами інформації виступають наступні документи:
Договір на переробку давальницької сировини;
Митні декларації;
Податкові накладні;
Реєстр отриманих та виданих податкових накладних;
Оборотна відомість;
баланси підприємства, форми звітності та інші документи, які зможемо використати в ході перевірки для підтвердження інформації про діяльність підприємства.
Важливим етапом проведення аудиту є його планування.
Аудитор повинен планувати свою перевірку з трьох причин:
це дасть йому можливість одержати достатню кількість інформації про стан справ клієнта, що дасть йому можливість дати обґрунтований висновок про достовірність фінансової звітності підприємства;
допоможе контролювати суму витрат на проведення аудиту;
дасть змогу уникнути непорозумінь з клієнтом.
Планування повинно базуватися на обізнаності про діяльність клієнта, на реальному вивченні його особливостей та умов економічного середовища. Планування здійснюється на основі даних попереднього аналізу і має забезпечувати:
отримання необхідної інформації про стан бухгалтерського обліку й ефективність внутрішнього контролю;
встановлення очікуваного рівня довіри до внутрішнього контролю, тобто з’ясування того, наскільки аудитор може покладатися на матеріали внутрішнього контролю;
визначення змісту, часу проведення та обсягу контрольних процедур, які підлягають виконанню на наступному етапі аудиторської перевірки;
Планування аудиту умовно можна розподілити на блоки:
визначення мети і завдань;
вибір стратегії і тактики;
процедури – дії, які здійснюються в конкретних ситуаціях;
правила, що передбачають визначення дій для специфічних ситуацій;
загальне керівництво діями і прийняттям рішень, що сприяють досягненню поставлених завдань.
Процес планування поділяється на три стадії:
попереднє планування;
складання загального плану;
розробка програми аудиту.
Попереднє планування здійснюється на початковій фазі аудиторської роботи; містить у собі ухвалення рішення про згоду почати чи продовження аудита для клієнта, установлення причин, по яких клієнт обґрунтовує своє замовлення на аудита, підбор персоналу для виконання аудиторських обов'язків (формування штатів), укладання договору з клієнтом, складання письмового зобов'язання перед клієнтом. В основі попереднього планування аудиторської перевірки також лежить, що потрібно одержати інформацію про підприємство провівши анкетування, або, якщо підприємство є постійним клієнтом аудиторської фірми, то з постійної документації, робочих документів аудиторів за минулий рік, проміжної фінансової звітності за поточний звітній період тощо.
Одержавши в процесі попереднього планування дані про підприємство, аудитор приступає до розробки загального плану аудиту.
План аудиторської перевірки є документом організаційно-методичного характеру, який містить перелік основних розділів аудиту, розміщених у логічній послідовності. У плані відображаються види запланованих робіт, період їхнього проведення, виконавці. При складанні плану варто враховувати наступне:
знання бізнесу клієнта;
розуміння системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю;
ризик та суттєвість;
характер, терміни й обсяг процедур;
координація, напрямок роботи, нагляд за нею і її аналіз тощо.
Варто розрізняти загальні і конкретні цілі аудиту. Загальні цілі аудиту застосовуються до кожного залишку по рахунку. Мета загального аудита застосовується до всіх перевірок фінансової звітності.
Конкретні цілі аудиту, які теж можуть застосовуватися до залишків на кожному рахунку, спеціально розробляються у зв’язку з конкретним договором аудиту.
Як і здійснення аудиту, процес планування вимагає адекватного документування. На стадії планування доцільно формувати наступні документи:
опис бізнесу підприємства;
опис системи бухгалтерського обліку;
опис системи внутрішнього контролю;
короткий аналіз фінансової звітності;
попередня оцінка аудиторського ризику;
попередня оцінка суттєвості;
загальний план;
програма аудиту;
графік виконання робіт.
Згідно з вище наведеним переліком робочих документів розглянемо їх зміст відносно ТОВ «Сандерс-Виноградів»
Згідно з установчими документами продукція виготовляється на ТОВ «Сандерс-Виноградів» для іноземного споживача, підприємство здійснює зовнішньо-економічну діяльність.
Бізнес підприємства проводиться без участі держави. Підприємство самостійно проводить закупівлю сировини та матеріалів, а також самостійно шукає вигідні ринки збуту продукції.
Технологічний процес вдосконалюється за рахунок закупівлі обладнання і впровадження нової технології в процес виробництва. Внаслідок цього асортимент продукції поповнюється новими видами. Здійснюється виготовлення продукції на спецзамовлення.
Керівником ТОВ «Сандерс-Виноградів» є Розентал Герман, який народився в 1966 році, закінчив Львівський політехнічний університет по спеціальності економіка підприємства і має диплом спеціаліста. Керівник підприємства вирішує всі питання його діяльності, здійснює безпосереднє керівництво підприємством, розподіляє обов’язки між працівниками, керівниками структурних підрозділів, визначає їх повноваження і компетенцію; розпоряджається майном і засобами підприємства в межах, які визначаються статутом; без довіреності діє від імені підприємства, представляє його в усіх організаціях, установах і підприємствах, органах суду; видає накази та розпорядження; укладає господарські та інші угоди від імені підприємства; представляє підприємство у зовнішньоекономічних відносинах; здійснює банківські, фінансові, кредитні операції, має право підпису на платіжних та розрахункових документах.
Посаду головного бухгалтера займає Матрунич Маргарета Василівна, яка працює на даній посаді з 1992 року. Матрунич М.В закінчила Тернопільський економічний університет, де і здобула вищу освіту по спеціальності облік і аудит. Має високий професійний рівень з питань грошових витрат та кредитних операцій, бухгалтерського обліку. Висококваліфікований спеціаліст з оплати праці. Одночасно із займаною посадою пройшла кваліфікацію на курсах на тему: ”Упровадження комп’ютерних систем і технологій в бухгалтерському обліку”. Стаж роботи даного працівника складає 27 років по спеціальності.
Структура бухгалтерської служби на ТОВ «Сандерс-Виноградів» складається з трьох бухгалтерів на чолі з головним бухгалтером . На неї як на керівника покладені такі контрольні функції :
- забезпечувати дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності;
- організовувати контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;
- брати участь в оформленні матеріалів, пов'язаних з нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжки;
Головний бухгалтер несе відповідальність за:
- результати і ефективність виробничої діяльності відділу (структурного підрозділу);
- не виконання своїх функціональних обов'язків, а так само
роботу підлеглих йому працівників;
- недостовірну інформацію про стан виконання планів, робіт відділу;
- невиконання наказів, розпоряджень і доручень директора підприємства;
- неприйняття заходів по припиненню виявлених порушень правил техніки безпеки, протипожежним і іншим правилам, створюючи загрозу діяльності підприємства,