5. | Інші витрати | 45000 | 168400 | 133600 | 3,74 | 0,79

6. | Усого витрат | 1165880 | 4395000 | 4628100 | 14,52 | 4,76

Рис. 3.4.- Динаміка витрат

Отже, значних зрушень в динаміці матеріальних витрат, витрат на оплату праці, відрахувань на соціальні заходи, в сумі витрат не спостерігається. Що ж до інших витрат і величини нарахованої аиортизації, то спостерігається динаміка до їхнього зниження в кінцевих періодах.

3.2. Аналіз виконання плану елементів витрат кошторису

Визначимо відносні величини планового завдання. Представимо вихідні данів таблийі 3.5

Найменше відхилення фактичних рівнів від запланованих спостерігається в плануванні рівнів матеріальних витрат, і відрахувань на соціальні заходи..

Отже, рівень використання матеріальних витрат в 2005, 2006 роках приблизно рівний запланованому, в 2004 році використано на 7 % меше витрат, ніж заплановано. Витрати на оплату праці перевищують плановий рівень на 13%, 2%, 1% відповідно у 2004, 2005, 2006 роках. Якщо говорити про відрахування на соціальні заходи, то керівництву ТзОВ «ТисхутроЛюкс» вдалось знизити величину даної статті витрат у порівнянні з запланованим рівнем на 4%, 2%, 2% відповідно у 2004, 2005, 2006 роках. Рівень амортизації в 2004 році на 5% менший запланованого, а в 2005 переаищив його на 13%, в 2006 році він знижується на 12% . Величина інших витрат перевищує запланований рівень на 13% у 2004році, на 2% є меншою ніж заплановано у 2005році, і на 2% більшою у 2006. Що ж до суми витрат на виробництво, то вони практично відповідають запланованому рівневі. Коливання спостерігається в межах 1%.

Хоча спостерігається динаміка показників, але слід зазначити, що в структурі кошторису найбільша масова частка припадає на матеріальні витрати витрати. Ще однією вагомою статтею у структурі є інші витрати. Найменша масова частка припадає на амортизацію. Значних зрушень в динаміці матеріальних витрат, витрат на оплату праці, відрахувань на соціальні заходи, в величині нарахованої амортизації не спостерігається. Що ж до інших витрат і суми витрат на виробництво, то спостерігається тенденція до їхнього зниження.

3.3. Аналіз зони збитків і прибутків.

Для аналізу зони збитків і прибутків ми будемо оперувати такими поняттями як постійні і змінні витрати. Постійні витрати є функцією часу, а не обсягу виробництва. Це витрати, величина яких не змінюється при зміні обсягів виробництва. Вони повинні виплачуватись, навіть якщо підприємство не надає ніяких послуг (нічого не виробляє). Змінними називаються витрати, загальна сума яких за певний час залежить від обсягу виконаних робіт. вони знаходяться у прямій залежності від обсягу виробництва. Визначимо точку беззбитковості графічним методом. При цьому вихідні дані представимо в таблиці 3.12.

Таблиця 3.12.- Величини витрат, тис. грн..

ТС, Загальні витрати | VC, змінні витрати | FC, постійні витрати | TR, дохід

1702117 | 1147200 | 554917 | 1141000

5009917 | 4455000 | 554917 | 5229200

5079117 | 4524200 | 554917 | 5368700

Рис.3.12.- Визначення зони збитків і прибутків.

На рис.3.12. 1 - зона збитків, 2 - зона прибутків, Тб - зона беззбитковості

Отже, за величини витрат, що відповідають зоні 1 діяльність ТзОВ «ТисхутроЛюкс» можна вважати збитковою. Тобто при величині загальних витрат у розмірі 39653400 грн, змінних витрат величиною 3465200 грн., і доході в 3965980 грн. підприємство досягає критичного рівня випуску продукції. В цьому випадку витрати рівні доходам підприємства. У процесі зростання обсягу наданих послуг частка постійних витрат у їхній загальній сумі звужується, зменшуються збитки і після досягнення критичного обсягу підприємство стає рентабельним. Тобто для ефективної діяльності підприємства витрати на надання послуг повинні бути більшими за вищенаведені.

4.Пропозиції і рекомендації.

Головною метою складання кошторису є пошуки резервів зниження собівартості продукції, збільшення прибутку і підвищення рентабельності підприємства. На основі даних і розрахунків розділу 3 можемо зробити висновок, що ТзОВ «ТисхутроЛюкс» необхідно в подальшій діяльності зменшувати витрати на матеріали, знижуючи таким чином матеріаломісткість. Однією з важливих умов складання кошторису в майбутньому є введення таких елементів до його змісту як витрати на послуги, що не входять до виробничої собівартості, собівартість валового випуску продукції, виробнича собівартість, собівартість реалізованої продукції, що дасть змогу точніше оцінити ефективність діяльності підприємства. Зокрема собівартість валового випуску послуг становить суму виробничих витрат, що коригується на витрати на роботи та послуги, що не входять до виробничої собівартості, зміну залишків майбутніх періодів, зміну залишків резервів майбутніх періодів. Виробнича собівартість наданих послуг становить різницю (суму) залежно від приросту (зменшення) зміни собівартості залишків незавершеного виробництва, напівфабрикатів, інструментів та пристосувань власного виробництва і собівартості валового випуску наданих робіт. Також рекомендується ввести в зміст кошторису такий елемент як собівартість реалізованої продукції, що обчислюється за формулою:

СРП=ВСНР-(+)ЗНП, де

СРП - собівартість реалізованої продукції;

ВСВР - виробнича собівартість наданих робіт;

ЗНП - зміна собівартості залишків нереалізованої продукції (приріст " - ", зменшення " + " )

Для зниження собівартості також рекомендується підвищити продуктивність праці, знижувати норми витрат матеріальних ресурсів, умовно-постійні витрати при збільшенні обсягу випуску продукції.

Рекомендується після складання кошторису по головному виду наданих послуг, в який буде включено собівартість валового випуску послуг, виробнича собівартість, собівартість реалізованої продукції, і кошторису по неосновному виробництву систематизувати отримані дані в зведений кошторис в цілому по підприємству і його підрозділах.

Висновки

У даній курсовій роботі охарактеризовано діяльність товариства з обмеженою відповідальністю «ТисхутроЛюкс»

Зокрема в розділі 1 подана характеристика діяльності підприємства, його забезпеченість матеріально-технічними, трудовими ресурсами і аналіз основних техніко-економічних показників