Квітень | 18 | 17 | 15 | 16 | 3 | 1 | 0,5 | -7 | 3,5 | -6 | 3 | 3 | 6,5 | -3

Грудень | 16 | 15 | 14 | 14 | 2 | 1 | 3,5 | 2 | 5,5 | 3 | 2 | 2 | 7,5 | 5

Баланс надходжень коштів показує, коли у підприємства виникають тимчасово вільні кошти, а коли воно має потребу в них. Це дає фінансовому менеджменту можливість вкладати тимчасово вільні кошти на депозитні рахунки в комерційні банки чи інвестувати їх в цінні папери для отримання доходів, а в періоди, коли виникає додаткова потреба — забезпечити залучення коштів.

Оперативне фінансове планування полягає в складанні та використанні платіжного календаря. Його складають на квартал із розбивкою по місяцях або на місяць із розбивкою по декадах. У платіжному календарі відображається весь грошовий оборот підприємства, основна частина якого проходить через розрахунковий, валютний, позиковий та інші рахунки підприємства у банку.

У платіжному календарі відбито рух грошових коштів відповідно до їх надходження та використання (табл. 1. 2).

У платіжному календарі фіксуються всі види грошових платежів та надходжень підприємства незалежно від їх джерел та напрямків використання, тобто показано весь грошовий оборот за певний проміжок часу планового періоду.

Платіжний календар дає можливість фінансовим службам підприємства забезпечити оперативне фінансове планування, виконання розрахункових та платіжних зобов'язань, фіксувати поточні зміни платоспроможності підприємства. Він робить можливим спостереження за станом оборотних коштів та вказує на необхідність використання позичкових та залучених коштів у плановому періоді.

Важливе місце в оперативній фінансовій роботі підприємства займає своєчасне погашення кредиторської, а також своєчасне стягнення дебіторської заборгованості.

Таблиця 1.2.

ПЛАТІЖНИЙ КАЛЕНДАР ЗА рік 2000 р.

СТАТТІ | План | Факт | Відхи-лення

НАДХОДЖЕННЯ

Виручка від реалізації продукції, товарів, робіт та послуг від основної діяльності | 9847,2 | 8847,2 | +1000

Виручка від реалізації основних фондів, нематеріальних активів, непотрібних і зайвих залишків сировини та матеріалів

Надходження від реалізації цінних паперів та валюти

Дивіденди, відсотки, прибутки від цінних паперів та депозитів | 98 | 98 | +10

Надходження від погашення дебіторської заборгованості

Кредити отримані

Аванси від покупців та замовників

Надходження орендної плати

Отримана безповоротна фінансова допомога

Цільові надходження

Кошти для формування статутного фонду | 543 | 443 | +100

Інші надходження

Усього надходжень | 10488,2 | 9378,2 | +1110

ВИДАТКИ

Платежі на задоволенням негайних потреб | 13 | 12 | +1

Заробітна плата і прирівняні до них платежі | 2984,4 | 2984,4 | -

Платежі в бюджет, всього: | 6473,3 | 5364,3

у тому числі:

акцизний збір

податок на додану вартість

податок на прибуток

податок на землю

податок із власників транспортних засобів

інші податки та збори

Внески в Пенсійний фонд

Внески на обов'язкове соціальне страхування і страхування на випадок безробіття | 17,5 | 17,5 | -

Інші відрахування в позабюджетні фонди

Оплата за товарно-матеріальні цінності

Продовження табл. 1.2.

СТАТТІ | План | Факт | Відхи-лення

Оплата рахунків за отримані послуги підрядчиків за виконання капітальних робіт

Погашення кредиторської заборгованості

Погашення термінових позичок банку

Погашення прострочених позичок банку

Погашення довгострокових позичок банку

Оплата відсотків за кредит

Авансові платежі

Орендна плата

Виплата дивідендів

Інші видатки

Платежі за векселями

Усього видатків | 9488,2 | 8778,2 | +1000

Перевищення надходжень над видатками | 1000 | 1000 | -

Перевищення видатків над надходженнями | - | -

Залишок коштів на початок року

Залишок коштів на кінець року | 1000 | 1000 | -

На підприємстві має бути організовано повсякденний оперативний контроль за платежами та надходженнями матеріальних цінностей, виконанням фінансових зобов'язань перед бюджетом, позабюджетними фондами, банками, іншими учасниками ринкових відносин [6]. Необхідно періодично перевіряти дебіторську заборгованість за даними бухгалтерського обліку, звітності та інвентаризації.

Дебіторська заборгованість, утворена в межах узгодженого сторонами строку оплати, є нормальним явищем у фінансово-господарській діяльності. Дебіторська заборгованість, яка перевищує погоджені строки платежів, знижує платоспроможність підприємств. Саме тому необхідно ретельно аналізувати стан заборгованості кожного суб'єкту господарювання за такими статтями:*

розрахунки з покупцями, з підзвітними особами, з іншими дебіторами;*

бюджетні платежі, платежі із соціального страхування та оплати праці;*

векселі отримані, аванси видані.

При цьому слід враховувати реальні умови, а тому доцільно розглянути:*

який відсоток неповернення дебіторської заборгованості припадає на одного або кількох головних боржників;*

ймовірність погашення дебіторської заборгованості, строки її виникнення, а також питому вагу простроченої заборгованості;*

питому вагу векселів у загальному обсязі дебіторської заборгованості;

Кредиторська заборгованість у складі залучених засобів займає важливе місце. Якщо кредиторська заборгованість підприємства виникає в процесі господарських зв'язків з іншими суб'єктами господарювання в межах нормального документообігу та встановлених форм розрахунків, то вона не суперечить чинному законодавству і не може справити негативного впливу на фінансовий стан інших суб'єктів господарювання. Якщо ж кредиторська заборгованість виникла внаслідок порушення правил розрахунків та кредитування, то вона призводить до фінансових ускладнень в інших підприємств.

Прострочені платежі постачальникам найчастіше виникають тоді, коли на підприємстві не налагоджено чіткої фінансової роботи:*

оборотні кошти, заморожені в дебіторській заборгованості або в не прокредитованих банком, товарно-матеріальних цінностях;*

розмір власних оборотних коштів недостатній та не покриває необхідної мінімальної потреби підприємства в них для забезпечення поточної діяльності.

Платіжний календар конкретизує поточний фінансовий план, уточнює його показники, дає змогу використати наявні резерви для підвищення ефективності використання фінансових ресурсів підприємства, дає точніше уявлення про стан платежів та розрахунків у періоді, що аналізується. За допомогою платіжного календаря постійно контролюється платоспроможність підприємства.

Отже, постійний оперативний контроль, який здійснюється за допомогою платіжного календаря, є