Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність”, а також положень (стандартів) бухгалтерського обліку, нормативно-правових актів, які регламентують питання фінансової звітності.
Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства.
Звітність підприємства (господарюючого суб’єкта) – це система взаємопов’язаних економічних показників, що характеризують діяльність підприємства за певний звітний період (місяць, квартал, рік) та його фінансовий і майновий стан на конкретну дату. За видами її поділяють на бухгалтерську (фінансову), внутрішньогосподарську (управлінську), статистичну і податкову. Складається звітність за даними первинної документації, облікових регістрів, вибіркових і суцільних спостережень та інших джерел інформації.
Підприємницька діяльність (підприємництво) – це самостійна діяльність громадян та їх об’єднань, спрямована на отримання прибутку. Здійснюється вона громадянами на свій ризик під майнову відповідальність, передбачену у певних межах нормами права. В основу цієї діяльності покладено об’єднання зусиль, фінансових коштів і матеріальних ресурсів, дострокову гарантію збуту товарів, систематичне оновлення товарів, науково-виробничу, торговельну кооперацію, участь у прибутках, розподілі технічних інвестицій і комерційних ризиків.
Квартальна бухгалтерська звітність подається підприємствами не пізніше 17 числа місяця, наступного за звітним періодом, річна – не пізніше 5 лютого наступного за звітним року, а підприємствами, до складу яких входять філії, представництва, відділення, інші відоособлені підрозділи, що перебувають на окремому балансі, відповідно – до 20 числа та 20 лютого. Строки бухгалтерської звітності у зазначених межах встановлюють органи, у сфері управління (віданні) яких перебувають підприємства або засновники підприємства.
Для підприємств і організацій (крім малих підприємств, банків і бюджетних установ), що є юридичними особами і виділені на окремий баланс філіями, представництвами, відділеннями та іншими відособленими підрозділами, передбачено обсяг типових форм квартального бухгалтерського звіту у такому складі:
Баланс підприємства (форма №1);
Звіт про фінансові результати підприємства (форма №2).
Малим підприємствам, незалежно від форм власності встановлено такий обсяг типових форм квартального звіту:
Баланс (форма №1-м);
Звіт про фінансові результати (форма №2-м).
Процес створення
1. Зареєстровано статутний внесок у сумі 10000 грн. згідно договору про створення Товариства з обмеженою відповідальністю “Фенікс” від 13.10.1997 р.
2. До статутного капіталу Товариства внесено внесок комп”ютером Близнюк Н П.згідно накладної №1 від 15.10.1997 р. Учасниками узгоджена справедлива вартість комп”ютера – 2000 грн.
3. Внесено Федорович І.І. внесок у вигляді грошових коштів в сумі 450 грн. згідно прибуткового ордеру № 1 від 15.10.1997р.
4. Внесено Близнюк Н.П. внесок у вигляді грошових коштів в сумі 550 грн. Згідно прибуткового ордеру №2 від 15.10.1997 р.
5. Внески в статутний капітал здано в банк згідно об”явки від 15.10.1997р.
Журнал реєстрації господарських операцій
№ з /п | Дата | Зміст операції | Д-т | К-т | Сума
(грн..)
1. | 13.10.1997 | Відображена сума внеску згідно із засновницькими документами |
46 |
40 |
10000
2. |
15.10.97 |
Внесений учасниками внесок у вигляді комп”ютера |
152 |
46 |
2000
3. | 15.10.97 | Внесений учасниками внесок у вигляді грошових коштів |
301 |
46 |
450
4. | 15.10.97 | Внесений учасниками внесок у вигляді грошових коштів |
301 |
46 |
550
5. | 15.10.1997 | Здано в банк внески в статутний фонд |
311 |
301 |
1000
Розноска операцій по відповідних рахунках
46 | 40 | 152
(40)10000 |
2000(152)
450(301)
550(301) | 10000(46) | (46)2000
Об.10000 | Об.3000 | Об. | Об.10000 | Об.2000 | Об
С-до 7000 | С-до 10000 | С-до 2000
301 | 311 |
(46)450
(46)350 |
1000(311) |
(301)1000
Об.1000 | Об.1000 | Об.1000 | Об. | Об. | Об.
С-до 1000
Сальдово-оборотна відомість по синтетичних рахунках
Код рах. | Найм..рахунку | Залишок на початок | Обороти | Залишок на кінець
Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т
152 | Придбання основних засобів | 2000 | 2000
301 | Каса в національній валюті | 1000 | 1000
311 | Поточні рахунки в національній валюті | 1000 | 1000
40 | Статутний капітал | 10000 | 10000
46 | Неоплачений капітал | 10000 | 3000 | 7000
Разом | 14000 | 14000 | 10000 | 10000
Процес постачання
1. Підприємством згідно накл. №1 від 01.07.2003 р.безоплатно отриманий факс справедливою вартістю 2000 грн., термін використання якого чотири роки.
2. Підприємство придбало спец.інструмент (200 од.) у МП “Воля” по накл.5 від 05.07.2003 р.(передоплата – 04.09.2003 р.з р/р) на суму 8700 грн. В т.ч. ПДВ – 1450,00 грн.
3. Підприємством придбані письмові столи у к-ті 5 шт. На суму 1200 грн. В т.ч. ПДВ – 200,00 грн. Згідно накл.10 від 05.07.2003 р. у ф-ми “Боб”(оплата 05.07.2003 р. з р/р)
4. Підприємством придбано у ВАТ “Зеро” виробничі запаси по накл.8 від 05.07.2003 р. на суму 3600,00 грн. В т.ч. ПДВ 600,00 грн.
- поролон 8 м. на суму 400,00 грн. Без ПДВ
- тканини 50 м. на суму 2000,00 грн. Без ПДВ
- меблевих цвяхів 15 кг.на суму 600 грн. Без ПДВ
Транспортні витрати – 120 грн. В т.ч. ПДВ – 20,00 грн.
5. Нарахована заробітна плата за навантаження та розвантаження придбаних виробничих запасів в сумі 50 грн.
6. Проведено відрахування на соціальні заходи від заробітної плати вантажників:
- а) в Пенсійний фонд;
- б) в Фонд соц.страхування у зв”язку з непрацездатн.
- в) в Фонд соц. страхування на випадок безробіття;
- г) в Фонд соц.страхув. від нещасн.випадків.
7. Видано кошти із каси під звіт п.Олійник М.І. згідно видаткового ордеру 52 від 06.07.2003 р. В сумі 120 грн.
8. Транспортні витрати ВАТ “Зеро” погашено за рахунок підзвітних сум п.Олійник М.І.(06.07.2003 р.) в сумі 120,00 грн.
9. Оплачено з р/р