Рисунок 3.1.

Заповнивши форму діалогу зображеного в рисунку 3. 1 та натиснувши клавішу Enter ми отримаємо наступні записи в журналі операцій:

Операція 2.

Левицькому В.М. видано з каси 115 грн. для закупки розхідних матеріалів. Для виконання даної операції передбачено в режимі "Документы и расчеты" документ КАСА: Видатковий касовий ордер".

"Видатковий касовий ордер "

Рисунок 3.2

Заповнив нивши форму діалогу зображеного на рисунку 3.1 і натиснувши клавішу Enter ми маємо видатковий касовий ордер.

В журналі операцій зроблено наступні проведення:

Дт 372 субконто Працівники/ Левицький В.М. Кт 301 на суму 115грн. при чому компютер видає аналітику по конкретному субконто, що дає можливість в будь-який момент побачити сальдо по розрахунках з даним працівником.

"Записи в журналі операцій по авансовому звіту "

Рисунок 3.3

Аналогічним чином програма дає можливість вводити авансові звіти (в журналі операцій такі проведення відображаються як показано на рисунку 3.3, акти прийомки-передачі цінностей заповнивши форму діалогового вікна, після чого робить, налагоджені проведення, результати яких може видавати в різних формах, таких наприклад як: "Оборотна сальдова відомість", "Оборотна сальдова відомість по рахунку", "Аналіз рахунку по датам", «Головна книга», велика кількість довільних звітів, може легко наладити сам користувач та багато інших необхідних в роботі довідок, реєстрів та звітів.

Отже, вищезгадана програма дає можливість бухгалтеру швидко опрацювати необхідну інформацію, особливо важливою у вищезгаданій програмі є можливість індивідуального налагодження операцій, форм документів, рахунків і проведень для кожної організації, а керівнику прийняти єдине вірне рішення на основі отриманої інформації.

Висновок

В даній роботі розглянуто різні приклади проведення операцій через підзвітних осіб, а також основні аспекти обліку розрахунків з підзвітними особами. Згадаємо, що основним завданням бухгалтера є: контролювати цільове використання підзвітних сум. З цією метою він встановлює строки подання авансових звітів, називає перелік документів, які працівник повинен пред'явити, і контролює правильність наданих документів на предмет їх юридичної сили. При чому необхідно враховувати постійні зміни в законодавстві, виконувати розрахунки вчасно і якісно, а також справно реєструвати операції у відповідних формах. Бухгалтер також повинен своєчасно і достатньо розгалужено подавати необхідну інформацію в тому числі пов'язану з розрахунками з підзвітними особами керівнику, для прийняття важливих управлінських рішень та іншим зацікавленим в даній інформації особам (які мають право на отримання цієї інформації і її використання).

Підзвітною особою в бухгалтерській практиці називається працівник, що отримав готівкові кошти підприємства, так як він зобов'язаний прозвітуватись про цільове використання грошових коштів, або повернути їх в касу підприємства (організації).

Суми, отримані підзвітною особою, називають авансовими сумами, а звіт працівника називають - авансовий звіт. Авансовим звітом буде вважатись документ, що підтверджує витрати працівника (так як до нього додаються підтверджуючі документи: чеки, білети, квитанції, закупівельні акти), обов'язковим реквізитом його є підпис керівника підприємства: "доцільність витрат підтверджую" і підпис, або "бухгалтерії оплатити" .Складає авансовий звіт підзвітна особа, вказує дату і підписується в ньому.

Службове відрядження - це поїздка працівника (підзвітної особи) за розпорядженням керівника підприємства на певний строк для виконання службового доручення поза місцем постійної роботи.

Синтетичний облік по розрахунках з підзвітними особами ведеться на рахунку 372 "Розрахунки з підзвітними особами" приватними підприємствами і на рахунку 362 " Розрахунки з підзвітними особами" бюджетними установами. Сальдо субрахунка може бути як дебетовим, так і кредитовим. Такі показники відображаються розгорнуто: дебетове сальдо - в складі оборотних активів, кредитове сальдо — в складі зобов'язань балансу підприємства.

Операції з підзвітними особами відіграють важливу роль, так як через підзвітних осіб підприємство часто купує сировину, матеріали та інші необхідні для роботи підприємства речі, бере участь у виставках, ярмарках, укладенні угод та інших заходах потрібних для життєдіяльності підприємства, так як всі ці операції вимагають затрат і правильна їх оцінка відображається на вартості продукції, облік має вестись дуже точно з врахуванням останніх змін в законодавстві і з необхідними аналітичними розгалуженнями.

На досліджуваному підприємстві ТзОВ «Русич» ведеться облік розрахунків з підзвітними особами за:

- авансами виданими на господарські потреби виробництва;

- службовими відрядженнями.

Оскільки, операції по розрахунках з підзвітними особами, відображаються і в податковому, і в фінансовому обліку, то на них необхідно звернути особливу увагу.

Отже висновком даного дослідження розрахунків з підзвітними особами на ТзОВ «Русич» є такий: розрахунки з підзвітними особами, серед інших розрахункових операцій на підприємстві, займають своє належне і важливе місце, і жодне підприємство не зможе нормально працювати без підзвітних сум. А облік даних розрахунків є важливою ділянкою, на яку бухгалтери підприємств повинні звертати увагу.

Список використаної літератури

1. Закон України від 16.07.99 р. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні // Відомості Верховної Ради України (ВВР).

2. Закон України від 05.10.90 (У ред. Закону України від 29.06.95). Про бюджетну систему України: // ЗУ.

3. Закон України від 22.05.97р. №283 "Про оподаткування прибутку підприємств".

4. Інструкція про службові відрядження в межах України та за кордон: Затв. наказом Міністерства фінансів України від 13.03.98 №59 зі змінами і доповненнями, внесеними наказом Міністерства фінансів України від 13.08.98.

5. Інструкція з обліку запасів бюджетних установ. Затверджена Наказом Держказначейства України від 08.12.2000р. №125.

6. Постанова Кабінету Міністрів України від 23.04.99 № 663 з подальшими змінами. Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордон: // Зібрання законодавства України. Постанови та розпорядження Кабінету Міністрів.

7. Бухгалтерський фінансовий облік: Підруч. для студ. спеціальності «Облік і аудит» вищих навч. закл./За ред.Ф.Ф.Бутинця. - 4-е вид., доп. і перероб.