У таблиці 2.2 розглянуто відображення в бухгалтерському обліку підприємства «Русич» основних операцій при отриманні коштів під звіт і повернення їх.

Таблиця 2. 2

Бухгалтерський облік з підзвітними особами при отриманні грошових коштів з каси із поточного рахунка

№ з/п | Зміст операції | Дата | Корекспонд.

рахунки | Сума, грн.

Д-т | К-т

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6

1 | Видані з каси готівкові грошові кошти підзвітній особі у національній валюті на службове відрядження. Відкрито субрахунок 3721 "Розрахунки з підзвітними особами у національній валюті". За відсутності податкової заборгованості в підприємства готівка видається із залишку коштів в касі. |

18.06.

2008 | 372 | 301 | 500,00

2 | Видані з каси готівкові грошові кошти підзвітній особі у національній валюті на господарські потреби (придбання товару). Відкрито субрахунок 3723 "Розрахунки за витратами на господарські потреби" у підприємства відсутня заборгованість за податками, готівка видана із залишку виручки в касі. | 18.06.

2008 | 372 | 301 | 1500,00

3 | Отримані грошові кошти з поточного рахунку в банку для видачі підзвітній особі на господарські потреби | 18.06.

2008 | 301 | 311 | 450,00

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6

4 | Видані готівкові кошти з каси підзвітній особі на господарські потреби | 18.06.

2008 | 372 | 301 | 450,00

5 | Видані готівкові грошові кошти підзвітній особі на госп. потреби за грошовим чеком з поточного рахунка в банку | 21.06.

2008 | 372 | 311 | 582,00

6 | Видані з каси готівкові грошові кошти підзвітній особі (1) для перерахування поштовим переказом підзвітній особі (2) що перебуває у відрядженні | 22.06.

2008 | 372 | 301 | 1025,06

7 | Перераховано готівкові грошові кошти, отримані підзвітною особою (1) підзвітній особі (2), що перебуває в службовому відрядженні, поштовим переказом з повідомленням про вручення через відділення "Укрпошта" | 22.06.

2008 | 333 | 372 | 958,00

8 | Отримані підзвітною особою (2), яка перебуває у відрядженні, з каси поштового відділення "Укрпошта" перераховані йому відрядні, про що свідчить отримане підприємством повідомлення "Укрпошти". | 22.06.

2008 | 372 | 333 | 985,00

9 | Віднесена на витрати вартість послуг "Укрпошта" з пересиланням готівки підзвітній особі 2 | 22.06.

2008 | 92 | 372 | 67,06

10 | Перераховані готівкові грошові кошти підзвітній особі на господарські потреби гарантованим платіжним дорученням з поточного рахунка в банку. Як варіант, готівкові кошти можуть перераховуватися на витр. на відрядження |

22.06.

2008 | 372 | 311 |

777,00

11 | Отримані грошові кошти у валюті з валютного рахунка підприємства для видачі коштів у валюті відрядженому за межі України й оприбутковані в | 25.06.

2008 | 302 | 312 | 1779,20

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6

касу в доларах США (9320 доларів США за курсом 1$ - 5,56 грн.) | 25.06.

2008 | 320$

12 | Видані відрядженому з каси готівкові грошові кошти в іноземній валюті. Відкрито субрах. 3722 "Розрахунки з

підзвітними особами в іноземній валюті, доларах США" | 25.06.

2008 | 3722 | 302 | 1779,20

320$

13 | Витрати на службове відрядження підзвітної особи, метою якого було придбання товарів, віднесені на вартість придбаного товару без ПДВ. Відповідно до п.9 ПСБО 9, такі витрати включаються в собівартість запасів. | 25.06.

2008 | 281 | 3721 | 403,00

14 | Відображена сума податкового кредиту з ПДВ у витратах на відрядження | 25.06.

2008 | 641 | 3721 | 45,00

15 | Повернення невикористаних грошей підзвітною особою в касу підприємства | 25.06.

2008 | 301 | 3721 | 52,00

16 | У разі якщо підзвітна особа у встановлений термін не повернула гроші, сума заборгованості утримується з його заробітної плати | 25.06.

2008 | 661 | 3721 | 52,00

17 | Підзвітній особі відшкодована перевитрата грошей | 25.06.

2008 | 3721 | 301 | 69,00

Варіант 3. Підзвітна особа після закінчення відрядженні залишок готівки

протягом 3-х днів не повернула в касу. За результатами перевірки

обслуговуючої установи банку таке порушення норм регулювання обороту

готівки було встановлене. На підприємство накладені штрафні санкції в

розмірі 25% від неповерненої у встановлені строки суми 52,00*0,25 = 13 грн.

Для відображення штрафних санкцій на рахунок 64 "Розрахунки за

податками і платежами" відкривається субрахунок 6422 "Розрахунки зі

сплати фінансових санкцій"

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6

18 | Нараховано штраф за несвоєчасне повернення готівки | 26.06.

2008 | 948 | 6422 | 13,00

19 | Перерахована з поточного рахунка підприємства в банку сума штрафу до бюджету | 26.06.

2008 | 6422 | 311 | 13,00

Виданий підзвітній особі грошовий аванс з каси під звіт означає тільки збільшення дебіторської заборгованості підприємства, активи його при такій операції не збільшуються.

При оприбуткуванні матеріальних цінностей, придбаних за рахунок грошових коштів, виданих під звіт на адміністративно - господарські потреби, потрібно керуватися наявною правовою базою, стандартами бухгалтерського обліку 9 "Запаси" і 16 Витрати".

У первісну вартість запасів, придбаних за плату, входять суми, сплачені постачальнику (продавцю) відповідно до договору.

Витрати на службове відрядження, безпосередньо пов'язане з придбанням цінностей, в нашому випадку запасів, відповідно до п.9 стандарту 9 "Запаси", входять до первинної вартості запасів як витрати на придбання вищезгаданих запасів і доведення їх до стану, в якому вони придбані для використання.

Витрати підзвітної особи