| 301 | 1200,00
8. | Перераховані кошти транспортній організації на послуги з перевезення запасних частин | 18.06.
2008 | 371 | 311 | 240,00
9. | Відображена сума податкового кредиту з ГТДВ за послугами транспортної організації | 18.06.
2008 | 641 | 644 | 40,00
10. | Оприбуткована доставлена підзвітною особою отримана продукція (запчастини для автомобілів), без ПДВ | 18.06.
2008 | 207 | 631 | 9500,00
11. | Нарахована сума податкового кредиту з ПДВ за отриманою продукцією | 18.06.
2008 | 644 | 631 | 1900,00
12. | Отримані запасні частини на вартість виданого грошового авансу підзвітній особі. Оформлений авансовий звіт на 1200 грн., суму отриманих коштів для розрахунків з підтверджуючими документами про оплату | 18.06.
2008 | 207 | 3723 | 1000.00
13. | Відображено податковий кредит з ПДВ за отриманою продукцією | 18.06.
2008 | 641 | 3723 | 200,00
14. | Списана вартість послуг транспорта організації на собівартість придбаних запчастин | 18.06.
2008 | 207 | 631 | 200,00
15. | Нарахована сума податкового кредиту з ПДВ за послугами транспортної організації | 18.06.
2008 | 644 | 631 | 40,00
16. | Переведення авансу транспортної організації в залік заборгованості | 18.06.
2008 | 631 | 671 | 240,00
17. | На вартість запчастин списані витрати на відрядження експедитора 18x4 = 72 | 18.06.
2008 | 207 | 3721 | 72,00
Сформована вартість обміняних запчастин: 10500+200+72=10772 грн.
18 | Зроблений залік заборгованості учасників бартерної операції | 20.06. 2007 | 631 | 361 | 12600,00
При проведенні розрахунків готівкою через підзвітних осіб необхідно враховувати обмеження суми якою дозволено за один раз проводити вищезгадані розрахунки.
Вищезгадані приклади проведень використовуються приватними підприємствами, але в даний час на підприємствах та організаціях державної форми власності використовуються майже такі самі проведення із незначними відмінностями так, наприклад рахунок "розрахунки з підзвітними особами" має номер 362.
3. Розрахункова частина
Розрахункова частина складається таким чином:
1.
Використовуючи дані про склад господарських засобів і джерела їх утворення створюється баланс підприємства на перше число місяця.
2.
По журналу реєстрації господарських операцій за поточний місяць складаються бухгалтерські проведення і записуються в відповідну таблицю.
3.
Всі операції з журналу реєстрації розносяться по синтетичних рахунках, але для цього: відкривають рахунки синтетичного обліку на підставі балансу і табличних даних; записуються господарські операції на рахунках синтетичного обліку; підраховуються обороти по дебету і кредиту всіх синтетичних рахунків; визначається сальдо по синтетичних рахунках на кінець місяця.
4.
На підставі синтетичних рахунків складається оборотна відомість обліку за поточний місяць.
5.
Заповнюється баланс на кінець звітного періоду за даними оборотної відомості синтетичного обліку.
Облік розрахунків з підзвітними особами і різними дебіторами та кредиторами
Господарські операції за вересень
№
п/п | Назва
документів,
їх № і дати | Зміст
господарських
операцій | Сума, грн. | Кореспон-
деція
рахунків
Дебет | Кредит
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6
1 |
Прибутковий касовий ордер №120 від 3.03 | Отримана з розрахун-кового рахунку в касу підприємства готівка для господарських пот-реб | І |
301 |
311
200
2 | Видаткові касові ордери №123 та №124 від 4.03 | Видана готівка із каси під звіт:
а)Іванчуку для відряд-ження
б)Петренку для прид-бання радіодеталей та канцелярських приладь. |
100
50 |
372
372 |
301
301
3 | Авансовий звіт №10 від 6.03 | На підставі поданого авансового звіту про використання підзвіт-них сум куплені та оприбутковані:
а)радіодеталі
б)канцелярське знаряддя для загальногосподарських потреб |
40
15 |
207
92 |
372
372
4 | Видатковий касовий ордер № 126 від 6.03 | Видана з каси готівка Петренку як відшкоду-вання зайве витрачу-них сум |
5 |
372 |
301
5 | Авансовий звіт №11 від 10.03 | На підставі поданого авансового звіту списа-
на відповідна сума на відрядження (на загальногосподарські витрати) |
95 |
92 |
372
6 | Прибутковий касовий ордер №130 від 10.03 | Іванчук повернув у касу не використану під час відрядження суму |
5 |
301 |
372
7 | Платіжне доручення № 10 від 16.03 | Зараховані суми на
розрахунковий рахунок як погашення дебіторської заборго-ваності по претензіях, пред'явлених постачальникам |
60 |
311 |
374
8 | Інвентари-заційний опис та порівняль-на відомість №3 від 17.03 | В результаті інвентар-ризації на складі виявлена нестача матеріалів |
20 |
947 |
201
9 | Інвентари-заційний опис та порівняль-на відомість №3 від 17.03 | Нестача матеріалів
відноситься на винного
-матеріально-відпові-дальну особу - Симо-
ненка за фактичною собівартістю |
20 |
375 |
716
10 | Розрахунково- платіжна відомість № 3 від 31.03 | Сума нестачі утримана із заробітної плати
Симоненка:
Відображено закриття рахунків обліку доходів і витрат |
20
20
20 |
661
716
791 |
375
791
947
11 | Розрахунково- платіжна відомість № 3 від 31.03 | Утримано за виконав-чим листом із заробіт-ної плати Коваленка |
15 |
661 |
377
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6
12 | Доручення – зобов’язання № 105 від 12.02 | Із зарплати Петренка утримана сума черго-вого внеску за товар, придбаний в універмазі |
15 |
661 |
377
13 | Договір оренди від 28.02 | Нарахована орендна
плата за використання
приміщення |
30 |
92 |
685
14 | Платіжне доручення
а) № 124 від 31.03
б) № 126 від 31.03
в)№ 127 від 31.03
г) № 128 від 31.03 | Перераховані кошти з розрахункового рахунку:
а) як погашення заборгованості за виконавчим листом
б) універмагу – за придбаний товар
в) орендна плата орендодавцю
г) міськкомунгоспу – за надані комунальні послуги |
15
15
30
35 |
377
377
685
685 |
311
311
311
311
15 | Розрахунок № 27 від 31.03 | а) Списуються в кінці місяця на рахунок фін-нансових результатів загальногосподарські витрати (суму визначити)
б) На цю суму закривається сальдо по рахунку 791 | 140
140 | 791
44 | 92
791
Заповнити первинні документи до операцій 3,6
Відкрито такі синтетичні рахунки і проведено по