в оборот довго – і короткострокових позикових коштів підприємства. Тому загальну оцінку фінансового стану та його змін розпочнемо з аналізу балансу підприємства, метою якого є поточна, нескладна і нетривала за часом виконання оцінка фінансового стану та динаміки розвитку підприємства.
Аналіз балансу передбачає декілька етапів його проведення.
На першому етапі переконуємось в тому, що баланс готовий до читання, для цього була проведена проста перевірка балансу за формальними ознаками та по суті, тобто перевірка заповнення граф балансу.
На другому етапі ознайомились з примітками до звіту, оцінивши тенденції зміни основних показників діяльності.
На третьому етапі проводимо читання балансу за аналізований період.
Для цього порівнюємо валюту балансу за звітній період, яка складає 3766,90 тис. грн. і за попередній період – 2464,50 тис.грн. Отже, таке порівняння дає змогу визначити загальну тенденцію зміни балансу, як позитивну, оскільки валюта балансу збільшується, в результаті зростання виробничих можливостей. Однак при цьому треба враховувати чинник інфляції.
Слід зауважити, що валюта балансу відображає орієнтовану оцінку суми коштів, які перебувають у розпорядженні підприємства. Ця оцінка є обліковою і не відображає реальної суми грошових коштів, які можна одержати за майно, наприклад у разі ліквідації підприємства.
Для загальної оцінки зміни фінансового стану визначаємо співвідношення динаміки балансу і динаміки обсягів виробництва, реалізації продукції, за допомогою коефіцієнтів приросту майна і приросту виручки від реалізації продукції.
Кб = ((Б1 – Б0) / Б0)* 100
де Б1 і Б0 – середня величина майна за звітній і попередній періоди.
Кб = ((3766,90 – 2464,50) / 2464,50)*100=52,85
Кv = ((V1 – V0) / V0)*100
де V1, V0 – виручка від реалізації продукції за звітній і попередній періоди
Кv = ((1435,30 – 7807,00)/ 7807,00)*100 =-81,62
Отже, порівнявши дані коефіцієнти, можна з впевненістю сказати що Кб більший Кv, це свідчить про погіршення використання майна підприємства в динаміці, про неефективне використання фінансових ресурсів у звітному періоді порівняно з попереднім.
Крім зміни валюти балансу в цілому необхідно проаналізувати характер зміни окремих статей балансу, тобто проводимо горизонтальний і вертикальний аналіз балансу (див. табл. 3.1, 3.2). Але для кращого окреслення ситуації проведемо порівняльний аналіз (табл.3.3).
Таблиця 3.1
Горизонтальний аналіз балансу ПП «Овен-Люкс»
Показники | На поч.року | На кін.року
тис.грн. | % | тис.грн. | %
I.Необоротні активи
1.1 Основні засоби: | 334,40 | 13,57 | 555,10 | 14,74
1.2 Нематеріальні активи | 25,30 | 1,03 | 25,30 | 0,67
1.3 Незавершене будівництво | -- | -- | -- | --
Усього за розділом I | 359,70 | 14,60 | 580,40 | 15,41
II. Оборотні активи
2.1 виробничі запаси | 9,10 | 0,37 | 8,30 | 0,22
2.2 незавершене виробництво | -- | -- | 77,30 | 2,05
2.3 Товари | 1360,20 | 55,19 | 2224,50 | 59,05
2.4 Дебіторська заборгованість за товари, роботи і послуги | 259,90 | 10,55 | 431,30 | 11,45
2.5 Дебіторська заборгованість за розрахунками | 1,00 | 0,04 | 1,00 | 0,03
2.6 Інша поточна заборгованість | 55,60 | 2,26 | 57,80 | 1,53
2.7 Інші оборотні активи | 418,50 | 16,98 | 360,40 | 9,57
2.8 Грошові кошти та їх еквіваленти | 20,50 | 0,83 | 25,50 | 0,68
Усього за розділом II | 2104,80 | 85,40 | 3186,50 | 84,59
III. Витрати майбутніх періодів | -- | -- | -- | --
Баланс | 2464,50 | 100 | 3766,90 | 100
I. Власний капітал
1.1 Статутний капітал | 10,00 | 0,41 | 10,00 | 0,26
1.2 Додатковий вкладений капітал | 665,80 | 27,02 | 665,80 | 17,68
1.3 Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 954,90 | 38,75 | 2205,90 | 58,56
Усього за розділом I | 1630,70 | 66,18 | 2881,70 | 76,50
II. Забезпечення наступних витрат і платежів | -- | -- | -- | --
III. Довгострокові зобов’язання | -- | -- | -- | --
IV. Поточні зобов’язання
4.1 Короткострокові кредити банків | 75,50 | 3,06 | 120,00 | 3,18
4.2 Кредиторська заборгованість за товари, роботи і послуги | 104,20 | 4,23 | 109,20 | 2,90
4.2 Поточні зобов’язання за розрахунками | 90,90 | 3,69 | 74,20 | 1,97
4.3 Інші поточні зобов’язання | 563,20 | 22,85 | 581,40 | 15,43
Усього за розділом IV | 833,80 | 33,82 | 884,80 | 23,50
V. Доходи майбутніх періодів | -- | -- | -- | --
Баланс | 2464,50 | 100 | 3766,90 | 100
Таблиця 3.2
Вертикальний аналіз балансу ПП «Овен-Люкс»
Показники | На поч. року | На кін. року
тис. грн. | % | тис. грн. | %
Актив
1. Необоротні активи | 359,70 | 14,60 | 580,40 | 15,41
2. Оборотні активи | 2104,80 | 85,40 | 3186,50 | 84,59
3. Витрати майбутніх періодів | -- | -- | -- | --
Баланс | 2464,0 | 100 | 3766,90 | 100
Пасив
1. Власний капітал | 1630,70 | 66,18 | 2881,70 | 76,50
2. Забезпечення наступних витрат і платежів | -- | -- | -- | --
3. Довгострокові зобов’язання | -- | -- | -- | --
4. Поточні зобов’язання | 833,80 | 33,82 | 884,80 | 23,50
5. Доходи майбутніх періодів | -- | -- | -- | --
Баланс | 2464,0 | 100 | 3766,90 | 100
Отже, як видно з даних таблиць 3.1 і 3.2 на кінець звітного періоду вартість активів підприємства зросла на – 1302,40 тис. грн., це зростання зумовлене в основному збільшенням вартості необоротних активів на 220,70 тис. грн. і збільшенням вартості оборотних активів