2.2 Аналіз та оцінка фінансово-господарської діяльності та майнового стану ТзОВ “Франківськ-Ойл»

Аналіз фінансово-господарської діяльності відіграє в ринкових умовах важливу роль.

Аналіз фінансового стану необхідний для поліпшення організації фінансів та підвищення ефективності їх використання в процесі господарської діяльності. Зміст аналізу полягає у вивченні розміщення і використання засобів виробництва, платоспроможності підприємства.

Перед початком аналізу фінансової стійкості підприємство доцільно буде проаналізувати фінансово-майновий стан підприємства.

При проведенні розрахунків показників фінансово – господарської діяльності ТзОВ «Франківск-Ойл» ми використовували Баланс та Звіт про фінансові результати підприємства.

Основним (а в ряді випадків і єдиним) джерелом інформації стосовно фінансового стану підприємства є бухгалтерська звітність, що стала публічною.

Звітність підприємства в ринковій економіці базується на узагальненні даних фінансового обліку і є інформаційною ланкою, що зв'язує підприємство із суспільством і діловими партнерами - користувачами інформації про діяльність підприємства.

Для загальної оцінки динаміки фінансового стану підприємства варто згрупувати статті балансу в окремі специфічні групи по ознаці ліквідності ( статті активу ) і терміновості зобов'язань (статті пасиву).

На основі агрегованого балансу здійснюється аналіз структури майна підприємства, що у більш упорядкованому виді зручно проводити за такою формою:

В таблицях 2.1 та 2.2 представлена структура (вертикальний аналіз) агрегованого балансу ТзОВ «Франківск-Ойл» за 3 і 4 квартал 2008 року.

Таблиця 2.2

Вертикальний аналіз агрегованого балансу за 3 квартал 2008р

Актив балансу | Джерела інформації (форма № 1) | На початок 2008р. | На кінець 3 кварталу 2008р.

Тис. грн. | % | Тис.грн. | %

Актив | ряд. 280 | 2476,6 | 100 | 5702,1 | 100

1.Необоротні активи | ряд. 080 | 569,6 | 23,00 | 1633,5 | 28,65

2. Оборотні активи | ряд. 260 | 1906,5 | 76,98 | 4066,7 | 71,32

2.1. Виробничі запаси | ряд.100 | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00

2.2. Готова продукція | ряд. 130 | 58,9 | 2,38 | 1858,8 | 32,60

2.3 Дебіторська заборгованість | ряд.160+ряд.170+ряд.210 | 1847,6 | 74,60 | 2207,9 | 38,72

3. Витрати майбутніх періодів | ряд. 270 | 0,5 | 0,02 | 1,9 | 0,03

Пасив | ряд. 640 | 2476,6 | 100 | 5702,1 | 100

1. Власний капітал | ряд.380 | -219,1 | -8,85 | -232,8 | -4,08

1.1. Статутний капітал | ряд.300 | 92,5 | 3,73 | 92,5 | 1,62

1.2. Нерозподілений прибуток (збиток) | ряд.350 | -311,6 | -12,58 | -325,3 | -5,70

2. Забезпечення наступних витрат і цільове фінансування | ряд.430 | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00

3. Довгострокові зобов’язання | ряд.480 | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00

4. Поточні зобов’язання | ряд.500+рряд.530+ряд.550+ряд.570+ряд.580+ряд.610 | 2695,7 | 108,85 | 5934,9 | 104,08

4.1. Короткострокові кредити банків | ряд.500 | 1305,9 | 52,73 | 2343,7 | 41,10

4.2. Кредиторська заборгованість | ряд.530 | 199,4 | 8,05 | 100,2 | 1,76

4.3. Інші поточні зобов’язання | ряд.610 | 1190,4 | 48,07 | 3491,0 | 61,22

5. Доходи майбутніх періодів | ряд.630 | 0,0 | 0,00 | 0,0 | 0,00

З даних, отриманих у таблиці 2.1, видно, що за 3 квартал 2008 року структура активу балансу підприємства покращилася. Збільшилося майно балансу, що було обумовлено ростом усіх статей активу балансу. Це дуже позитивні зміни, що свідчать про фінансове положення фірми, що поліпшується.

Розглядаючи динаміку необоротних активів підприємства можна сказати, що спостерігається значне зростання необоротних активів у третьому кварталі по відношенню до значення показника на початок року. У вартісному вигляді приріст складає 1093,6 тис.грн.( питома вага необоротних активів у структурі балансу за відповідний період зросла на 5,65% і становить 28,65%).Ця зміна сталася за рахунок придбання додаткових основних засобів та збільшення обсягів довгострокових фінансових інвестицій.

Стосовно аналізу структури та динаміки оборотних активів можемо прослідкувати як негативні, так і позитивні тенденції. Одночасно із зростанням даного показника у вартісному виразі ( на 2160,2 тис.грн), спостерігається скорочення його частки в активі балансу( на 5,66%).

Дебіторська заборгованість значно зросла, але її частка в структурі майна підприємства знизилася. У складі поточних активів при загальному скороченні частки дебіторської заборгованості на 5,66% (76,98% - 71,32%) звертає на себе увага її ріст, питома вага якого під кінець року в структурі сукупних активів збільшилася у вартісному вираженні на 360,3тис. грн., що одночасно супроводжувалося скороченням питомої ваги в структурі активу балансу (74,60% - 38,76%).

Найбільший ріст у питомій вазі має готова продукція. Це також служить позитивним показником і свідчить про те, що фірма вкладає свої ресурси в найбільш ліквідні активи (необоротні активи (тобто основні та інші необоротні засоби ) зросли несуттєво).

Не зовсім сприятливі тенденції для підприємства можна виявити при здійсненні аналізу пасиву балансу.

Зокрема співвідношення власного і позикового капіталів говорить про залежність підприємства від кредиторів. Власний капітал на початку 2008 року в 14 разів менше позикового капіталу, що говорить про фінансову нестійкість підприємства. Нажаль ситуація не покращилась і наприкінці 3 кварталу.

Значення кредиторської заборгованості (8,05% від балансу пасиву на початок періоду) значно зменшилося.( її питома вага на початок періоду склала 8,05% балансу пасиву, а в 3-м кварталі склала 1,76 % ).

Значне зростання відбулося за даний період і зі статтею “Інші поточні зобов'язання” – у вартісному виразі на 2300,6 тис.грн. Збільшилась і їх частка в загальній структурі пасиву й в ІІІ кварталі поточного періоду склала 66,2%.

Проаналізуємо статті балансу за 4 квартал 2008 року і порівняємо їх з показниками 3