2001р. | 2002р. | 2003р. | 2001р. | 2002р.

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7

1. | Доход (виручка) від

реалізації продукції (товарів),

без ПДВ, тис. грн. | 697,8 | 331,6 | 585,9 | -11,9 | 354,3

2. | Собівартість реалізованої

продукції, тис. грн. | 391,5 | 263,5 | 322,0 | -69,5 | 58,5

3. | Чистий прибуток, тис. грн. | 166,3 | 21,6 | 102,9 | -63,4 | 81,3

4. | Витрати на 1 грн.

реалізованої продукції,

тис. грн. | 0,56 | 0,79 | 0,55 | -0,1 | -0,33

5. | Витрати на 1 грн. чистогого прибутку, тис. грн. | 2,35 | 12,2 | 3,13 | 0,78 | -9,07

Витрати на 1 грн. реалізованої продукції визначається шляхом відношення собівартості реалізованих послуг до доходу (виручки) від реалізації цієї послуги, без ПДВ.

Витрати на 1 грн. чистого прибутку розраховується як співвідношення собівартості реалізованих послуг і чистого прибутку.

Аналізуючи дані таблиці 4.3 видно, що зменшення собівартості реалізованої продукції в 2003р. порівняно з 2001р. на 69,5 тис. грн. призвело до зменшення чистого прибутку на 63,4 тис. грн. Наслідком цього є зменшення витрат на 1 грн. реалізованої продукції на 0,1 тис. грн. та незначного збільшення витрат на гривню чистого прибутку (0,78 тис. грн.).Збільшення ж собівартості та чистого прибутку 2002-ого року на 56,5тис.грн.та 81,3 тис. грн. відповідно призводить до зменшення витрат на гривню реалізованої продукції на 0,ЗЗ тис. грн. та витрат на гривню чистого прибутку на 9,07 тис. грн.

Групування витрат на виробництво і реалізацію продукції за економічно однорідними елементами дає можливість визначити всі матеріальні, трудові і грошові витрати підприємства на виробництво продукції у звітному періоді. Таке групування є єдиним та обов'язковим для всіх підприємств незалежно від їх галузевої належності.

Для аналізу структури витрат по елементах та вивчення розвитку їх динаміки на ПМНВВП" Контингент" за 2001-2003 роки доцільно користуватися аналітичною таблицею 4.4.

З даних таблиці ми бачимо ,що питома вага матеріальних витрат у 2003 році збільшилась порівняно із 2001 роком на 7,2% та зменшилась порівняно з 2002 роком на 1,9%. Витрати на оплату праці пропорційно збільшилися відносно 2001 року на 7,4% та практично не змінилися порівняно з 2002 роком(-0,2%). Відрахування на соціальні заходи та витрати на амортизацію збільшилися у 2003 році відносно 2001 року (на 3,2% та 2,2% відповідно),та зазнали незначного зменшення порівняно із 2002роком(0,1% та 0,3% відповідно) . Значних змін зазнали інші операційні витрати у 2002 році вони зменшилися відносно 2001 року на 20% та збільшилися у порівнянні із 2002 роком на 2,5%.

Таблиця 4.4

Структура операційних витрат за елементами ПМНВВП „Контингент” за 2001 – 2003 роки, тис. грн.

№ | Елемент

витрат | 2001р... | 2002р... | 2003р.... | Питома вага витрат, %

2001р.... | 2002р... | 2003р.... | Відхилення у

2003 році від

2001р.... | 2002р....

1. | Матеріальні витрати | 172,3 | 147,1 | 172,0 | 39,8 | 48,9 | 47,0 | 7,2 | -1,9

2. | Витрати на оплату праці | 50,6 | 58,0 | 70,1 | 11,7 | 19,3 | 19,1 | 7,4 | -0,2

3. | Відрахування на соціальні заходи | 18,1 | 22,7 | 27,2 | 4,2 | 7,5 | 7,4 | 3,2 | -0,1

4. | Амортизація | 11,6 | 15,7 | 17,9 | 2,7 | 5,2 | 4,9 | 2,2 | -0,3

5. | Інші операційні витрати | 179,7 | 57,5 | 79,2 | 41,6 | 19,1 | 21,6 | -20,0 | 2,5

6. | Разом витрат | 423,3 | 301,0 | 366,4 | 100 | 100 | 100 | - | -

Отже, ми бачимо, що у 2001 році найбільшу вагу займали інші операційні витрати(41,6%). На другому місці знаходяться матеріальні витрати (39,8%), 11,7% складають витрати на оплату праці. Найменшу вагу в усіх трьох роках займають витрати на амортизацію. Проте у 2002 та 2003 роках ситуація змінюється: найбільшу питому вагу у складі операційних витрат займають матеріальні витрати (48,9% та 47%), на другому місці стоять витрати на оплату праці та інші витрати (по 19-20%).

Динаміку операційних витрат ПМНВВП „Контингент” за 2001-2003 роки зображено в таблиці 4.5.

З даних таблиці 4.5 бачимо, що в 2003 році спостерігається зменшення інших операційних витрат відносно 2001 року на 55,9% та незначне зменшення матеріальних витрат-0,2%. Всі інші елементи витрат зазнали збільшення. Проте за рахунок того, що саме інші операційні витрати у 2001 році складали найбільш питому вагу, а друге місце після них займали матеріальні витрати (таб.4.1 ),то сума операційних витрат у 2003році зменшилась на 65,9 тис. грн. або на 15,2%. Це призвело до зменшення собівартості продукції на 69,5 тис. грн. або на 17,8%.Стосовно ж 2002 року спостерігається збільшення всіх операційних витрат у 2003році, наслідками чого є збільшення їх загальної суми на 21,7%, а значить і збільшення собівартості на 58,5 тис. грн. або на 22,2%.

Таблиця 4.5

Динаміка операційних витрат за елементами фінансово-господарської діяльності ПМНВВП „Контингент” за 2001 – 2003 роки.(тис. грн.)

№ | Елементи | Факт за | Відхилення 2003р. від

2001р.. | 2002р.. | 2003р.. | 2001р. | 2002р.

В сумі | У % | В сумі | У %

1. | Матеріальні затрати | 172,3 | 147,1 | 172,0 | -0,3 | -0,2 | 24,9 | 16,9

2. | Витрати на оплату праці | 50,6 | 58,0 | 70,1 | 19,5