3. | Відрахування на соціальні заходи | 18,1 | 22,7 | 27,2 | 9,1 | 50,3 | 4,5 | 19,8

4. | Амортизація | 11,6 | 15,7 | 17,9 | 6,3 | 54,3 | 2,2 | 14,0

5. | Інші операційні витрати | 179,7 | 57,5 | 79,2 | -100,5 | -55,9 | 21,7 | 37,7

6. | Разом: | 432,3 | 301,0 | 366,4 | -65,9 | -15,2 | 65,4 | 21,7

7. | Собівартість реалізованих послуг | 391,5 | 263,5 | 322,0 | -69,5 | -17,8 | 58,5 | 22,2

Графічно динаміка елементів операційних витрат зображено на рисунку 4.2.

Рисунок 4.2 Динаміка операційних витрат ПМНВВП ,,Контингент”(тис. грн..)

Проаналізувавши дані таблиць 4.3 - 4.5 ми зробили наступний висновок: операційні витрати за елементами в процесі фінансово-господарської діяльності ПМНВВГГ "Контингент" мають значний вплив на формування як собівартості наданих послуг, так і чистого прибутку.

Проте ми не можемо стверджувати, що зниження собівартості обов'язково призведе до збільшення чистого прибутку. Прикладом цього є ситуація 2002 року, коли зменшення собівартості продукції не призвело до збільшення чистого прибутку за рахунок отримання дуже низького доходу від реалізації продукції.

Для прийняття управлінських рішень щодо витрат підприємства результатів загального аналізу недостатньо. Отож, в період розбудови ринкової економіки досить актуальними є результати факторного аналізу.

Під факторним аналізом розуміють методику комплексного системного вивчення і вимірювання впливу факторів на величину результативних показників.

Один з прийомів проведення факторного аналізу є прийом елімінування.

Елімінування - означає усунення, виключення впливу усіх факторів на величину результативного показника, крім одного.

На підставі даних таблиці 4.6 проаналізуємо вплив розміру витрат досліджувального підприємства на зміну розміру чистого прибутку. Дані таблиці відповідають даним Звіту про фінансові результати ПМНВВП "Контингент" за 2002 – 2003 роки (додатки 5, 7).

З даних таблиці ми бачимо збільшення всіх витрат діяльності ПМНВВП" „Контингент” окрім одного -інших операційних витрат. Причому видно відносно невелике збільшення собівартості реалізованої продукції (основної складової частини витрат) при збільшенні адміністративних витрат, витрат на збут та при появі у 2003 році статті фінансових витрат. У цьому ж періоді підприємство отримало виручку від реалізації продукції на 75% більше ніж у попередньому періоді. ї власне за рахунок цього чистий прибуток у 2003році більший за прибуток попереднього періоду майже в п'ять разів.

Таблиця 4.6

Витрати і прибуток діяльності ПМНВВП „Контингент” за 2002 – 2003 роки (тис. грн.)

№ | Показники | 2002 р. | 2003 р. | Зміна

1 | 2 | 4 | 5 | 6

1 | Виручка від реалізації продукції

без урахування ПДВ, акцизного збору

та інших вирахувань з доходів. | 331,6 | 585,9 | 254,3

2 | Собівартість реалізованої продукції | 263,5 | 322,0 | 58,5

3 | Адміністративні витрати | 9,5 | 37,1 | 27,6

4 | Витрати на збут | 2,3 | 4,3 | 2,0

5 | Інші операційні витрати | 25,7 | 3,0 | -22,7

6 | Фінансові доходи | - | - | -

7 | Фінансові витрати | - | 50,0 | 50,0

8 | Податки на прибуток | 9,0 | 66,7 | 57,7

9 | Чистий прибуток | 21,6 | 102,9 | 81,3

Мета аналізу витрат на виробництво за окремими статтями полягає у дослідженні впливу окремих статей витрат на собівартість та виявлення закономірностей динаміки собівартості.

Даний аналіз на ПМНВВП "Контингент" не проводиться. Однак, враховуючи сучасні умови господарювання, вважаємо такий аналіз витрат доцільним.

Для цього пропонуємо приклад звітної калькуляції (таб. 4.7), в якій

Наводяться показники, які дають змогу порівнювати фактичну і планову собівартість. Це дає можливість визначити , наскільки знизилась собівартість одиниці продукції порівняно з плановою як в цілому , так і по кожній статті витрат.

З наведеного прикладу калькуляції видно , що по всіх статтях витрати порівняно з минулим роком знизилися. Порівняно з планом за статтями "Сировина й матеріали" ,"Напівфабрикати ", "Купованні комплектуючі вироби", "Заробітна плата виробничих виробників", допущені перевитрати. В результаті на один комутатор отримано перевитрати в сумі 0,38 грн. (19,05-18,67), що в цілому складає 2,0% від його планової собівартості.

Таблиця 4.7

Звітна калькуляція

Виріб |

Тип |

Випуск виробів, шт..

За планом | За фактом

За звітній період | З початку року | За звітній період | З початку року

1 | 2 | 3 | 4

Комутатор 90.3734 | 13500 | 21000 | 14200 | 22100

Статті витрат | Собівартість , грн.

За звітом за минулий рік | За планом | Фактично

Сировина і основні матеріали

Куповані комплектуючі вироби

Допоміжні матеріали

Всього:матеріальні витрати

Основна: додаткова зарплата

Відрахування до пенсійного фонду

Відрахування до фонду соцстраху

Відрахування до фонду зайнятості

Відрахування до фонду соцстраху від нещасних випадків

Загальновиробничі витрати

Всього виробнича собівартість | 1,41

12,9

0,02

14,33

4,11

1,32

0,12

0,08

0,13

0,04

20,13 | 1,38

12,32

0,02

13,72

3,52

1,13

0,10

0,07

0,11

0,04

18,67 | 1,4

12,52

0,01

13,93

3,64

1,16

0,11

0,07

0,12

0,02

19,0,5

Для виготовлення замовлень, як правило, витрачається значна за сумою, масою і номенклатурою кількість матеріалів. На зворотній калькуляції дається докладне розшифрування витрат за статтями основних матеріалів , купованих напівфабрикатів і комплектуючих виробів із зазначенням по їх головних групах кількості та вартості.

Отже, операційні витрати за елементами в процесі фінансово-господарської діяльності ПМНВВГГ "Контингент" мають значний вплив на формування як собівартості наданих послуг, так і чистого прибутку.

З огляду на це ми вважаємо значним недоліком відсутність їх аналізу на досліджуваному підприємстві і пропонуємо керівництву його запровадження. Ми також пропонуємо на ПМНВВП „Контингент” проводити аналіз статей витрат для визначення факторів, які впливають на їх зміну. Такий аналіз дозволив би керівництву підприємства приймати відповідні рішення для зменшення витрат базового підприємства.

Розділ 5. Система автоматизації