Фактичні видатки – це дійсні витрати коштів бюджетної установи, оформлені відповідними первинними документами і здійснені за рахунок коштів загального та спеціального фондів бюджету, а також нараховані або проведені, але не сплачені.

Формуючи видатки, Отинійська РЛ враховує такі показники: мережу та контингенти, які вона обслуговує (кількість амбулаторій та ФАПів підпорядкованих Отинійській лікарні); норми бюджетних видатків на розрахункову одиницю (ліжко або ліжко-день).

Отинійська РЛ несе такі видатки:

Ш Оплата праці працівників (код економічної класифікації видатків бюджету, далі КЕКВ, - 1110);

Ш Нарахування на заробітну плату (КЕКВ – 1120);

Ш Придбання предметів постачання і матеріалів, оплата послуг та інші видатки (КЕКВ-1130), зокрема:

- Код 1131 «Предмети, матеріали, обладнання та інвентар».

- Код 1132 «Медикаменти і перев’язувальні матеріали».

- Код 1133 «Продукти харчування».

- Код 1134 «М’який інвентар та обмундирування».

- Код 1135 «Оплата транспортних послуг та утримання транспортних засобів».

- Код 1137 «Поточний ремонт обладнання, інвентарю та будівель; технічне обслуговування обладнання».

- Код 1138 «Послуги зв’язку».

- Код 1139 «Оплата інших послуг та інші видатки».

Ш Видатки на відрядження (КЕКВ – 1140);

Ш Оплата комунальних послуг та енергоносіїв (КЕКВ – 1160):

- Код 1161 «Оплата теплопостачання».

- Код 1162 «Оплата водопостачання і водовідведення».

- Код 1163 «Оплата електроенергії».

- Код 1164 «Оплата природного газу».

- Код 1165 «Оплата інших комунальних послуг».

Ш Субсидії і поточні трансферти (КЕКВ – 1300):

- Код 1340 «Поточні трансферти населенню».

- Код 1341 «Виплата пенсій і допомоги».

Ш Капітальні видатки (КЕКВ – 2000):

- Код 2100 «Придбання основного капіталу».

- Код 2110 «Придбання обладнання і предметів тривалого користування».

Бухгалтерський облік касових видатків ведеться на відповідних субрахунках рахунків 31 «Рахунки в банку» або 32 «Рахунки в казначействі». Для обліку фактичних витрат бюджетних установ Планом рахунків передбачено Клас 8 «Витрати».

Кореспонденція рахунків з обліку касових та фактичних видатків

Таблиця 2. 1. 2.

№

п/п | Зміст господарських операцій | КЕКВ | Кореспонденція

Касові | Фактичні | ДТ | КТ

1 | Нарахована заробітна плата працівникам лікарні | 1111 | 801, 802, 813 | 661

2 | Одержано в касу готівку для видачі заробітної плати | 1111 | 301 | 321, 323

3 | Нараховані внески до фондів пенсійного і соціального страхування | 1111, 1120 | 801, 802, 813 | 651, 652, 653, 654

4 | Перераховано внески до фондів пенсійного і соціального страхування | 1111, 1120 | 651, 652,

653,

654 | 321, 323

5 | Здійснено попередню оплату за продукти харчування | 1133 | 364 | 321, 323

6 | Видано згідно вимогам продукти харчування | 1133 | 801, 802, 813 | 232

7 | Одержано в касу готівку для видання підзвітним особам на відрядження | 1140 | 301 | 321, 323

8 | Списано витрати на відрядження згідно із затвердженим авансовим звітом | 1140 | 801, 802 | 362

9 | Зараховано на видатки установи витрати з комунальних послуг | 1161, 1162, 1163, 1164 | 801, 802, 813 | 675

10 | Здійснено оплату за комунальні послуги | 1161, 1162, 1163, 1164 | 675 | 321, 323

Бухгалтерські записи щодо збільшення чи відновлення касових видатків роблять на підставі виписок з поточних чи реєстраційних рахунків. Облік касових видатків установи ведеться в Картці аналітичного обліку касових видатків. Для обліку касових видатків призначені меморіальні ордери № 2 (ф. № 381 (бюджет)) та № 3 (ф. № 382 (бюджет)). За оформленням ордера слідує запис у вигляді відповідної кореспонденції рахунків в книгу «Журнал-головна».

Облік фактичних видатків ведеться в меморіальних ордерах № 5 (ф. № 408 (бюджет)), 6 (ф. № 409 (бюджет)), 8 (ф. № 386 (бюджет)) , 12 (ф. № 411 (бюджет)), 13 (ф. № 396 (бюджет)). Записи в меморіальні ордери здійснюється на основі таких первинних документів: накладні, акти виконаних робіт, авансові звіти, розрахунково-платіжні відомості. Обов’язково ведеться Картка аналітичного обліку фактичних видатків. Записи в картку здійснюються на підставі меморіальних ордерів. Далі слідує запис в книгу «Журнал-головна».

Розділ 2. 2. Облік активів Отинійської РЛ № 1

До активів Отинійської РЛ належать ресурси, які контролюються установою і повинні принести економічну вигоду через використання під час надання нематеріальних послуг. У активи установи входять необоротні і оборотні активи.

Необоротні активи – це матеріальні та нематеріальні ресурси, які належать установі та забезпечують її функціонування і строк корисної експлуатації яких, як очікується, становить більше року. Для відображення в бухгалтерському обліку необоротних активів у Плані рахунків включені такі синтетичні рахунки :

10 «Основні засоби»;

11 «Інші необоротні матеріальні активи»;

12 «Нематеріальні активи»;

13 «Знос необоротних активів»;

14 «Незавершене капітальне будівництво».

Необоротні активи в Отинійській лікарні набуваються в результаті: купівлі у інших підприємств, безоплатного отримання.

У необоротні активи Отинійської РЛ входять: будинки, споруди, частини будинків, транспортні засоби, інструменти, прилади, столовий, кухонний та господарський інвентар, обчислювальна техніка, багаторічні насадження, бібліотечні фонди, постільні речі, білизна та інші матеріальні та нематеріальні активи.

Документують господарські операції з обліку та списання необоротних активів за допомогою таких форм:

Таблиця 2. 2. 1.

№ п/п | Назва форми | Характеристика форми

1 | ОЗ-1 (бюджет) «Акт прийняття-передачі основних засобів» | Застосовується для оформлення прийняття-передавання основних засобів і складається на кожний окремий об’єкт основних засобів, який надходить.

2 | ОЗ-3 (бюджет) «Акт про списання основних засобів» | Застосовують для оформлення вибуття окремих інвентарних об’єктів, предметів ОЗ у разі повної або часткової їхньої ліквідації.

3 | ОЗ-4 (бюджет) «Акт про списання автотранспортних засобів» | Оформляється