Рух і наявність коштів, які перебувають на особових, реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунках відкритих в Отинійському відділені Приватбанку повинні бути обґрунтовані кошторисом доходів і видатків. Для обліку руху і наявності коштів на поточному рахунку в установах банків призначений рахунок 31 «Рахунки в банках». Протягом місяця облік операцій з надходження бюджетних асигнувань загального фонду бюджету на особовий, реєстраційний, поточний рахунок та здійснення видатків з цих рахунків ведеться в меморіальному ордері № 2 (ф. № 381 (бюджет)). Меморіальні ордери складаються за кожним рахунком окремо: особовим, реєстраційним, поточним. Облік операцій з отримання власних надходжень та інших коштів спеціального фонду бюджету на спеціальні реєстраційні, поточні рахунки установи, а також перерахування коштів з цих рахунків ведеться в меморіальному ордері № 3 (ф. № 382 (бюджет)).

До групи інших коштів належать оборотні активи установи у формі еквівалентів грошових коштів, тобто коштів, що містяться в акредитивах, у чекових книжках, в оплачених талонах на бензин. Умови та порядок проведення акредитивної форми розрахунків передбачаються договором. Порядок заповнення розрахункових чеків (чекових книжок та механізм розрахування ними визначаються нормативним документами Національного банку України відповідно до чинного законодавства.

До групи короткострокових одержаних векселів обліковують оборотні активи, що одержані лікарнею у вигляді векселів відповідно чинного законодавства України. Порядок здійснення операцій з векселями регламентується ЗУ «Про обіг векселів в Україні».

До групи розрахунків з різними дебіторами обліковують оборотні активи установи у формі дебіторської заборгованості, тобто вимог установи до інших юридичних чи фізичних осіб щодо грошових коштів, товарів, робіт, послуг. Тут обліковуються розрахунки з покупцями, замовниками, іншими дебіторами: у порядку планових платежів, з підзвітними особами, за відшкодуванням завданих збитків, а також розрахунки з іншими дебіторами.

За результатами місяця облік розрахунків з дебіторами групується в меморіальному ордері № 7 (ф. № 410 (бюджет)), розрахунки з підзвітними особами групуються в меморіальному ордері (ф. № 386 9бюджет))., розрахунки з відшкодування завданих збитків відображаються в меморіальних ордерах № 2, 3, 8, 9, 12, облік розрахунків з іншими дебіторами та облік розрахунків з покупцями та замовниками ведеться у меморіальному ордері № 4 (ф. № 408 (бюджет)) . Після закінчення місяця дані меморіальних ордерів переносять до книги «Журнал-головна».

2.3. Облік власного капіталу та зобов’язань установи

Джерелами формування майна установи є власні (власний капітал) і позикові кошти (позиковий капітал).

Під власним капіталом розуміють власні джерела утворення господарських засобів, які забезпечують безперервну діяльність бюджетної установи.

Власний капітал бюджетних установ є основою для початку і продовження фінансово-господарської діяльності бюджетних установ, оскільки:

· розмір власного капіталу визначає рівень незалежності бюджетних установ;

· власний капітал перебуває в розпорядженні бюджетних установ необмежено довго й виконує, по суті, функцію тривалого фінансування.

У складі власного капіталу установи обліковуються балансова (первісна за нововведеними необоротними активами) вартість необоротних активів, первісна вартість малоцінних і швидкозношуваних предметів, результати виконання кошторисів, результати переоцінок.

Власний капітал лікарні складається із сум фондів (фонд у необоротних активах, фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах) і фінансових результатів діяльності за минулі бюджетні роки. Фінансовий результат діяльності за бюджетний рік – це фінансовий результат виконання кошторису установи за рік у частині загального і спеціальних фондів.

Власні кошти Отинійської РЛ становлять основні фонди, оборотні кошти, а також інші цінності вартість, яких відображається в самостійному балансі.

Кошти, які надійшли і були зараховані на розрахунковий рахунок Отинійської РЛ становлять „Єдиний фонд фінансових ресурсів”.

Єдиний фонд фінансових ресурсів створюється і поновлюється за рахунок:

· поступлень з бюджету;

· коштів отриманих від юридичних і фізичних осіб, які надходять на рахунок ОРЛ у порядку, що не суперечить чинному законодавству;

· поступлень від надання платних послуг;

· благодійних (добровільних) внесків, пожертв, спонсорської допомоги фізичних і юридичних осіб;

· інші види поступлень не заборонені чинним законодавством.

Для обліку фондів та визначення результатів виконання кошторисів установи застосовують такі рахунки: 40 «Фонд у необоротних активах», 41 «Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах», 43 «Результати виконання кошторисів», 44 «Результати переоцінок».

Згідно балансу за 2008 року Отинійської РЛ відображено таку суму фондів Отинійської РЛ :

- фонд у необоротних активах – 366 , 47 грн.;

- фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах –

79 , 30 грн.;

- результат виконання кошторису за загальним фондом –

50 , 50 грн.;

- результат виконання кошторису за спеціальним фондом –

19 , 91 грн.

У процесі діяльності кожна установа вступає у господарські відносини із постачальниками, працівниками, покупцями та іншими юридичними та фізичними особами. Господарські відносини регламентуються договорами. При встановленні господарських відносин між сторонами виникають певні права і зобов’язання. Розрізняють довгострокові та поточні зобов’язання. Довгострокові зобов’язання – це заборгованість, що виникла внаслідок виконання минулих обов’язків, за якою визначена сума, а також та, яка не виникає у процесі звичайної діяльності, не є характерною для бюджетної установи і погашення якої очікується після завершення поточного бюджетного року. Сюди включають довгострокові позики, довгострокові векселі видані та інші довгострокові фінансові зобов’язання.

Поточні зобов’язання