2.3.1. Аналіз рентабельності виробничої діяльності підприємства

Рівень рентабельності виробничої діяльності (окупність витрат), обчислений у цілому по підприємству, залежить від трьох основних факторів першого порядку: зміни структури реалізованої продукції, її собівартості і середніх цін реалізації.

Факторна модель цього показника має вид:

(30)

Проведемо розрахунок впливу факторів першого порядку на зміну рівня рентабельності в цілому по підприємству в звітному році в порівнянні з попереднім способом ланцюгових підстановок, використовуючи дані табл. 2.4 та 2.5.

Так як. підприємство випускає один вид продукції, те структурний фактор враховуватися не буде.

На основі даних вищевказаних таблиць, складемо табл. 2.7. у який покажемо вплив кожного фактора на зміну рівня рентабельності.

1. Зміна рівня рентабельності за рахунок зміни обсягу реалізованої продукції:

(31)

2. Зміна рівня рентабельності за рахунок зміни ціни одиниці продукції:

Таблиця 2.7

Розрахунок впливу факторів першого рівня на зміну рівня рентабельності підприємницької діяльності в звітному році (2001 р.)

у порівнянні з попереднім (2000 р.)

Показник | Умови розрахунків | Порядок розрахунку | Рівень рентабельності, %

Обсяг реалізації, тис. бан. | Ціна одиниці продукції, грн. | Собівартість одиниці продукції, грн.

База | 1959,320 | 5,30 | 4,391 | (Ц0-С0)VРП0/(С0•VРП0) | 20,70%

Умов 1 | 1985,584 | 5,30 | 4,391 | (Ц0-С0)VРП1/(С0•VРП1) | 20,70%

Умов 2 | 1985,584 | 5,50 | 4,391 | (Ц1-С0)VРП1/(С0•VРП1) | 25,26%

Звіт | 1985,584 | 5,50 | 4,391 | (Ц1-С1)VРП1/(С1•VРП1) | 25,20%

(32)

3. Зміна рівня рентабельності за рахунок зміни собівартості одиниці продукції:

(33)

4. Загальна зміна рівня рентабельності:

(34)

Той же результат можна одержати як суму змін за рахунок впливу кожного фактора:

(35)

Отримані результати свідчать про те, що збільшення рівня рентабельності відбулося в зв'язку з підвищенням середнього рівня цін. При збільшенні ціни одиниці виробу з 5,30 грн. до 5,50 грн. рентабельність підвищилася на 4,56%.

Ріст собівартості реалізованої продукції на 118,762 тис. грн. викликав зниження рівня рентабельності на 0,06%.

У підсумку загальна зміна рівня рентабельності в 1998 р. у порівнянні з 1997 р. склало 4,50%. Тобто з кожної гривні, витраченої на виробництво і реалізацію продукції, підприємство стало одержувати прибутку на 4,5 коп. більше в звітному році в порівнянні з попереднім.

Детермінована факторна модель показника рентабельності продажів, обчисленого в цілому по підприємству, має наступний вид:

(36)

В умовах розглянутого підприємства, Рівень рентабельності продажів залежить від середнього рівня ціни і собівартості виробу (підприємство робить один вид продукції):

(37)

Аналогічно тому як це було зроблено в п. 2.3.1. складемо табл. 2.8 де і покажемо вплив кожного фактора на рівень рентабельності продажів підприємства.

Таблиця 2.8

Розрахунок впливу факторів першого рівня на зміну рівня рентабельності продажів у звітному році (2001 р.) в порівнянні з попереднім (2000 р.)

Показник | Умови розрахунку | Порядок розрахунку | Рівень рентабельності, %

Ціна одиниці продукції, грн. | Собівартість продукції, грн.

База | 5,30 | 4,391 | (Ц0-С0)/Ц0 | 17,15%

Умов 1 | 5,50 | 4,391 | (Ц1-С0)/Ц1 | 20,16%

Отче | 5,50 | 4,391 | (Ц1-С1)/Ц1 | 20,13%

1 . Зміна рівня рентабельності продажів за рахунок зміни ціни одиниці продукції:

(38)

2. Зміна рівня рентабельності за рахунок зміни собівартості одиниці продукції:

(39)

3. Загальна зміна рівня рентабельності:

(40)

Той же результат можна одержати як суму змін за рахунок впливу кожного фактора:

(41)

Отримані результати свідчать про те, що збільшення рівня рентабельності відбулося, як і в попередньому аналізі, у зв'язку з підвищенням середнього рівня цін. При збільшенні ціни одиниці виробу з 5,30 грн. до 5,50 грн. рентабельність продажів підвищилася на 3,01%.

Ріст собівартості реалізованої продукції на 118,762 тис. грн. викликав зниження рівня рентабельності на 0,03%.

У підсумку загальна зміна рівня рентабельності в 2001 р. у порівнянні з 2000 р. склало 2,98 %. Тобто з кожного карбованця продажів підприємство стало одержувати прибутку на 2,98 коп. більше в звітному році в порівнянні з попереднім.

Проведемо аналіз рентабельності виробничого капіталу,

обчислювальної як відношення балансового прибутку до середньорічної вартості основних засобів і матеріальних оборотних фондів:

(42)

Аналіз будемо проводити аналогічно факторному аналізу рентабельності в попередніх пунктах, тобто методом ланцюгових підстановок.

Таблиця 2.9

Розрахунок впливу факторів першого рівня на зміну рівня рентабельності

виробничого капітана в звітному році (2001 р.)

в порівнянні з попереднім (2000 р.)

Показник | Умови розрахунку | Порядок розрахунку | Рівень рентабельності, %

Балансовий прибуток, тис. грн. | Середньорічна вартість основних засобів, тис. грн. | Середньорічна вартість основних засобів, тис. грн.

База | 1780,92 | 13789,240 | 980,460 | П0(F0+E0) | 12,06%

Умов 1 | 2198,470 | 13789,240 | 980,460 | П1(F0+E0) | 14,89%

Умов 2 | 2198,470 | 12289,830 | 980,460 | П1(F1+E0) | 16,57%

Звіт | 2198,470 | 12289,830 | 1029,360 | П1(F1+E1) | 16,51%

1. Зміна рівня рентабельності виробничої діяльності за рахунок зміни величини балансового прибутку:

(43)

2. Зміна рівня рентабельності за рахунок зміни середньорічної вартості ОПФ:

(44)

3. Зміна рівня рентабельності за рахунок зміни середньорічної вартості залишків оборотних коштів:

(45)

4. Загальна зміна рівня рентабельності виробничої діяльності:

(46)

Той же результат можна одержати як суму змін за рахунок впливу кожного фактора:

(47)

За результатами проведеного аналізу можна зробити наступні висновки:

Найбільше збільшення рівня рентабельності виробничої діяльності відбулося в зв'язку з підвищенням величини балансового прибутку. При збільшенні величини прибутку на 417,55 тис. грн. рівень рентабельності збільшився на 2,83%.

За рахунок зменшення середньорічної вартості ОПФ на 1499,41 тис. грн. рівень рентабельності збільшився на 1,68%.

Збільшення середньорічної вартості залишків оборотних коштів на 48,9 тис. грн. привело до зменшення рентабельності за рахунок впливу цього фактора на 0,06%.

У підсумку загальна зміна рівня рентабельності виробничої діяльності в 2001 р.