Таблиця 3.8

Розрахунок впливу окремих факторів на рентабельність продажу в цілому по підприємству

Зміна рентабельності за рахунок: | розрахунок | 2001р | 2002р

Структури реалізованої продукції | Rумов 1 – Rб | 0,29 | 9,57

Середніх цін реалізації | Rумов 2 - Rумов 1 | 21,63 | -8,82

Собівартості | Rф - Rумов 2 | -15,17 | -19,89

всього | 6,75 | -19,14

Як видно з розрахунків порівняно з 2000р на ВАТ АПФ ”Таврія” у 2001 році спостерігається зростання рентабельності продажу в цілому по підприємству на 6,75%, це зростання було викликане підвищенням середніх цін реалізації, негативно на рентабельність вплинуло збільшення собівартості продукції, це зростання понизило рентабельність на 15,17%.

У 2002 році спостерігається падіння рівня рентабельності в цілому на 19,14% , це було обумовлене зростанням собівартості, що призвело до скорочення рентабельності на 19,89%, та зниження цін реалізації, що в свою чергу знизило собівартість на 8,82%.

Наступним кроком в нашому аналізі є аналіз рівня рентабельності продажу окремих видів продукції. цей показник залежить від наступних факторів: середній рівень цін, та собівартості виробу.

Факторна модель цього показника має вигляд:

Rпр = Пі / Зі = VРП і(Ці – Сі) / VРП і* Ці = Ці – Сі / Ці (3.29)

За даними табл.. 2.7 розрахуємо вплив цих факторів на зміну рівня рентабельності продажу окремих видів продукції за групами.

Rб = Ц б – С б / Ц б (3.30)

Rумов = Ц ф – С б / Ц ф (3.31)

Rф = Ц ф – С ф / Ц ф (3.32)

Розрахунок впливу окремих факторів на рентабельність продажу окремих видів продукції за групами:

ДRзаг. = Rф - Rб (3.33)

ДRц . = Rумов - Rб (3.34)

Д Rф = Rф - Rумов (3.35)

Розрахунок факторного аналізу рентабельності продажу окремих видів продукції за група проведемо в табл..3.9, дані для розрахунків візьмемо з табл..3.4., і використовуючи їх виконаємо розрахунки пливу окремих факторів на зміни рівня рентабельності окремих видів продукції за групами.

Таблиця 3.9

Факторний аналіз рентабельності продажу окремих видів продукції за група

Види продукції за групами | Рентабельність | Відхилення від бази, %

Базова 2000 | Умовна 2001 | Факт 2001 | Умовна 2002 | Факт 2002 | загальне | За рахунок

ціни | Собівртості

2001 | 2002 | 2001 | 2002 | 2001 | 2002

А | 9,41 | 35,54 | 29,42 | 48,48 | -16,7 | 20,01 | -26,11 | 26,13 | 39,07 | -6,12 | -65,2

Б | 19,54 | -3,02 | 0,77 | -101,8 | -7,16 | -18,84 | -26,7 | -22,56 | -121 | 3,79 | 94,64

В | 61,3 | 65,51 | 66,18 | 4,88 | 4,21 | 0,67

Г | 46,8 | 46,71 | 7,53 | 70,03 | 29,54 |

-39,27 | -17,26 | -0,09 | 23,23 | -39,18 | -40,5

Д | 48,32 | 48,05 | 53,09 | 67,28 | -30,5 | 4,77 | -78,82 | -0,27 | 18,96 | 5,04 | -97,7

Як видно з розрахунків рентабельність продажу окремих видів продукції порівняно з 2000р у 2001 році знизилась за продукцією що належить до груп Б та Г, для продукції Б зниження рентабельності продажу пояснюються зниженням рівня цін на продукцію ,що в свою чергу знизило рівень рентабельності продажу на 22,56%.

Що стосується продукції групи Г то тут негативний вплив здійснило підвищення собівартості продукції, яке викликало зниження рентабельності продажу цієї групи на 39,18%. У цьому році найпомітніше зростання рівня рентабельності спостерігається за продукцією групи А – 20,01%, цей ріст обумовлено зростанням цін реалізації яке у свою чергу підвищило рівень рентабельності продажу на 26,13%.

Порівнюючи 2000 і 2002 роки ми бачимо падіння рівня рентабельності за всіма видами продукції. Особливо велике падіння спостерігається за видами продукції що належить до групи Д, це викликано зростанням собівартості продукції, що призвело до зниження рівня рентабельності майже на 98%.

За видами продукції що належить до груп А та Б зниження рівня рентабельності був приблизно однаковий, відповідно 26,11%, 26,7%. У першому випадку це явище відбулося через зростання рівня собівартості, що викликало зниження рівня рентабельності на 65,2%, що стосується групи Б то тут негативним фактором було зниження цін реалізації, яке викликало зниження рентабельності продажу на 121%. Зрушення рентабельності продажу за групою Г, були викликані приблизно однаковим зростанням рівня собівартості, та зниженням цін реалізації продукції.

3.3 Міжнародна практика факторного аналізу рентабельності

Методика аналізу рентабельності, що застосовувалась і застосовується на вітчизняних підприємствах, також не враховує взаємозв’язок витрати – обсяг – прибуток. За даною методикою рівень рентабельності не залежить від обсягу продажу, так як зі зміною останнього відбувається рівномірне зростання прибутку на суму витрат. В дійсності, і прибуток, і витрати підприємства не змінюються пропорційно обсягу реалізації продукції, оскільки частина витрат є постійною. Тому в морженальному аналізі розрахунок впливу факторів на зміну рівня рентабельності окремих видів продукції проводиться за наступною моделлю:

R і = П і / Зі = К і(Ц і – V і) – Н і / К і * Vі + Ні (3.36)

За даними таблиці 2.9 проведемо факторний аналіз рентабельності за видами продукції що належать до групи Г (коньяки ординарні):

R б = П б / З б = К б(Ц б – V б) – Н б /