Величина амортизаційних витрат у 2005 році становила 4,4%. У 2006 році було незначне підвищення цього показника, яке збереглось і в 2007 році – 4,5%. В 2008 і в 2009 роках, величина амортизаційних відрахувань в структурі витрат операційної діяльності становила 4,7%.

Характеризуючи статтю „інші операційні витрати” бачимо, що найбільша частка цих витрат припадає на 2005 рік і становить 3,6% всіх витрат операційної діяльності. В наступних 2006, 2007, 2008, 2009 роках, частка інших витрат зменшується і відповідно складає – 3,2%, 3,1%, 3,0%, 2,6%. Скорочення цих витрат зумовлено зменшенням витрат на оплату телефонних зв’язків, транспорт, службових відряджень, інформаційних та рекламних послуг.

Рис. 3.2 - Структура ВОД за елементами витрат

Структура ВОД за місцем винекнення наведена в таблиці 3.5 та на рис. 3.3

Таблиця 3.4 – Структура ВОД за місцем винекнення

ВОД

В т.ч. | Роки

2005 | 2006 | 2007 | 2008 | 2009

тис. грн. | % | тис. грн. | % | тис. грн. | % | тис. грн. | % | тис. грн. | %

Собівартість реалізованої продукції | 13224,4 | 96,8 | 14584,1 | 95,6 | 16894,4 | 95,7 | 15643,1 | 95,6 |

21760,8 |

96,5

Адміністративні витрати | 326,1 | 2,4 | 433 | 2,8 | 463,6 | 2,6 | 454 | 2,8 |

579,3 |

2,6

Інші витрати | 113,6 | 0,8 | 235,1 | 1,6 | 286,8 | 1,7 | 267,9 | 1,6 |

197,5 |

0,9

Разом | 13664,1 | 100 | 15252,2 | 100 | 17644,8 | 100 | 16365 | 100 | 22537,6 | 100

З таблиці 3.4 бачимо, що дуже вагому частку в структурі ВОД за місцем винекнення становить собівартість реалізованої продукції. У 2005 році питома вага цієї величини становила 96,8%. У 2006 році спостерігається спад до 95,6%. У наступні роки питома вага показника залишається майже на одному рівні : у 2007 році – до 95,7%, у 2008 році – до 95,6%. В 2009 році відбувається збільшення показника – до 96,5%. В основному ріст собівартість реалізованої продукції відбувається за рахунок росту витрат на оплату праці і відрахувань на соціальні заходи.

Другою за величиною є питома вага адміністративних витрат. Протягом перших двох років вона трохи збільшилась і склала: 2005 рік – 2,4%, 2006 рік – 2,8%. В 2007 році вона зменшилась – до 2,6%, а в 2008 році – знову збільшилась до 2,8%. А в 2009 році питома вага адміністративних витрат склала 2,6%. Ці витрати змінюються відповідно до зміни адміністративно – управлінського персоналу, їх заробітної плати, відряджень, витрат на обслуговування УЕГГ (ремонт, опалення, освітлення, водопостачання, охорону).

Питома вага інших операційних витрат збільшувалась протягом 2005, 2006 і 2007 років і відповідно складала : 0,8%, 1,6%, 1,7%. А вже за два останні роки вона зменшувалась і склала : в 2008 році – 1,6%, в 2009 році – 0,9%.

Провівши аналіз структури витрат операційної діяльності можна сказати наступне: найбільшу питому вагу у структурі витрат операційної діяльності за елементами витрат становлять матеріальні витрати, у структурі витрат за місцем виникнення – собівартість реалізованої продукції. Отже, в наступних кроках аналізу найбільшу увагу слід приділяти цим витратам, адже, саме у їхньому скороченні полягають основні резерви зниження витрат операційної діяльності.

Рис. 3.3 – Структура ВОД за місцем виникнення.

3.3 Аналіз динаміки витрат операційної діяльності

Для більш детального аналізу витрат операційної діяльності за елементами витрат та за місцем винекнення розглянемо їх динаміку напротязі аналізованого періоду (2005-2009 роки) за допомогою формул (2.4 - 2.10), описаних у другому розділі цієї роботи.

Динаміка ВОД за елементами витрат представлена в таблиці 3.5.

Таблиця 3.5 – Динаміка ВОД за елементами витрат

Показники | Роки | Абсо-лютне значен-ня, тис. грн. | Абсолютний приріст, тис. грн. | Темпи росту,% | Темпи приросту,%

Лан. | Баз. | Лан. | Баз. | Лан. | Баз.

1.Матеріальні витрати, тис грн. | 2005 | 10335,9    | 100  

2006 | 10917,2 | 581,3 | 581,3 | 105,6 | 105,6 | 5,6 | 5,6

2007 | 12635 | 1717,8 | 2299,1 | 115,7 | 122,2 | 15,7 | 22,2

2008 | 11374,5 | -1261 | 1038,6 | 90 | 110 | -10 | 10

2009 | 15566,3 | 4191,8 | 5230,4 | 136,9 | 150,6 | 36,9 | 50,6

2.Витрати на оплату праці, тис. грн. | 2005 | 1562,3    | 100  

2006 | 2143,9 | 581,6 | 581,6 | 137,2 | 137,2 | 37,2 | 37,2

2007 | 2481,8 | 337,9 | 919,5 | 115,8 | 158,8 | 15,8 | 58,8

2008 | 2512,6 | 30,8 | 950,3 | 101,2 | 160,8 | 1,2 | 60,8

2009 | 3718,9 | 1206,3 | 2156,6 | 148 | 238 | 48 | 138

3.Відрахування на соціальні заходи, тис. грн. | 2005 | 575,1    | 100  

2006 | 795,5 | 220,4 | 220,4 | 138,3 | 138,3 | 38,3 | 38,3

2007 | 922,6 | 127,1 | 347,5 | 116 | 160,4 | 16 | 60,4

2008 | 978 | 55,4 | 402,9 | 106 | 170 | 6 | 70

2009 | 1433,3 | 455,3 | 858,2 | 146,5 | 249,2 | 46,5 | 149,2

4.Амортизаціні витрати, тис. грн. | 2005 | 600,4    | 100  

2006 | 683,3 | 82,9 | 82,9 | 113,8 | 113,8 | 13,8 | 13,8

2007 | 773,3 | 90 | 172,9