Рис. 3.5 – Динаміка витрат операційної діяльності за місцем виникнення.

3.4 Факторний аналіз витрат операційної діяльності

Розрахунок вливу факторів на витрати операційної діяльності здійснюємо за допомогою прийомів ланцюгових підстановок згідно схеми, описаної п. 2.4 даної дипломної роботи.

Зміна витрат операційної діяльності (період 2006 – 2005 роки) за рахунок:

· матеріальних витрат:

?ВОДМВ=10917,2-10335,9=581,3 тис.грн.

· витрат на оплату праці:

?ВОДВОП=2143,9-1562,3=581,6 тис.грн.

· витрат на соціальне страхування:

?ВОДВСС=795,5-575,1=220,4 тис.грн.

· амортизаційних витрат:

?ВОДАВ=683,3-600,4=82,9 тис.грн.

· інших операційних витрат:

?ВОДІВ=477,3-473,95=0,35 тис.грн.

За наступні роки розраховуємо аналогічно.

Результати розрахунків заносимо в таблицю 3.7

Таблиця 3.7 – Результати розрахунків факторного аналізу витрат операційної діяльності.

Фактори | Порівняльні періоди, роки

2006 із 2005 | 2007 із 2006 | 2008 із 2007 | 2009 із 2008

1.Матеріальні витрати, тис. грн. | +581,3 | +1717,8 | -1260,5 | +4191,8

2.Витрати на оплату праці, тис. грн. | +581,6 | +337,9 | +30,8 | +1206,3

3.Відрахування на соціальні заходи, тис. грн. | +220,4 | +127,1 | +55,4 | +455,3

4.Амортизаційні витрати, тис. грн. | +82,9 | +90 | -20,8 | +305,2

5.Інші витрати, тис. грн. | +0,35 | +68 | -65,8 | +84,4

Загальна зміна | +1466,55 | +2340,8 | -1260,9 | +6243,1

Проаналізуємо вплив факторів на витрати операційної діяльності відповідно по кожному аналізованому періоду.

Отже, у 2006 році в порівнянні із 2005 роком витрати операційної діяльності зросли на 1466,55 тис.грн. В тому числі:

1). За рахунок збільшення витрат на оплату праці результуючий показник зріс на 581,6 тис. грн.;

2). За рахунок збільшення витрат на соціальне страхування ВОД зросли на 220,4 тис.грн.;

3). за рахунок збільшення матеріальних витрат, ВОД зросли на 581,3 тис.грн.;

4).до збільшення витрат операційної діяльності на 82,9 тис.грн призвело збільшення амортизаційних витрат;

Аналізуючи наступний 2007 рік по відношенню до 2006 року, бачимо, що ВОД збільшились на 2340,8 тис. грн. В основному за рахунок збільшення матеріальних витрат і витрат на оплату праці.

Наступний аналізований період (2008-2007) роки свідчить про те, що витрати операційної діяльності зменшились на 1260,9 тис.грн. В тому числі:

1). На 1260,5 тис. грн. – за рахунок зменшення матеріальних витрат;

2). На 20,8 тис. грн. – за рахунок зменшення амортизаційних витрат;

3). На 65,8 тис грн. – за рахунок зменшення інших витрат.

Проте, витрати на оплату праці і відрахування на соціальні заходи - зросли : на 30,8 тис. грн і на 55,4 тис. грн відповідно.

В 2009 році по відношенню до 2008 року ВОД зросли на 6243,1 тис грн. Спостерігався ріст всіх показників, які впливають на витрати операційної діяльності. Найбільшу питому вагу склали – збільшення матеріальних вират – на 4191,8 тис. грн і витрати на оплату праці – на 1206,3 тис. грн.

На основі вище проведеного аналізу можна зробити висновок, що для зменшення витрат операційної діяльності необхідно зменшувати матеріальні витрати і витрати на оплату праці. Оскільки рівень витрат операційної діяльності протягом аналізованого періоду не проявляє стійкої тенденції до росту чи до спаду, то доцільним було б провести прогнозування цього показника, щоб встановити закономірність його зміни.

За допомогою програмного забезпечення „Excel” спрогнозуємо можливе значення величини витрат операційної діяльності на два наступні роки. Вихідні дані для прогнозування наведені в таблиці 3.8

Таблиця 3.8 – Динаміка витрат операційної діяльності.

№ п.п | Роки | Витрати операційної діяльності, тис.грн.

1

2

3

4

5 | 2005

2006

2007

2008

2009 | 13315,7

14912,5

16199,6

14727,1

21912,4

Оскільки на перший погляд важко відразу й однозначно підібрати вид функції апроксимації представленого ряду динаміки, то побудуємо в Excel три види залежностей – лінійну, логарифмічну та поліноміальну.

Результати вирівнювання представлені на графіках рис. 3.6

Рис. 3.6 – Результати апроксимації

трьома видами ліній регресії.

Отже, даний ряд динаміки найкраще описує поліноміальна залежність, оскільки коефіцієнт детермінації R2=0,7591 приймає для цієї залежності максимальне значення.

За виведеним рівнянням поліноміальної залежності

У=601,24х2-1906,7х+15320 можна розрахувати прогнозні значення на наступні 2010 та 2011 роки, які становитимуть:

У2010=601,24*(6)2-1906,7*(6)+15320=25524,44 тис. грн.

У2011=601,24*(7)2-1906,7*(7)+15320=31433,86 тис. грн.

Отже, як свідчать результати розрахунків на 2010-2011 роки прогнозується подальше зростання витрат операційної діяльності, що є негативним фактором для діяльності УЕГГ.

3.5. Кореляційно – регресійний аналіз витрат

операційної діяльності

Для виявлення факторів, в яких закладені найбільші резерви зменшення витрат операційної діяльності і визначення їх кількісного впливу, використовуємо кореляційно – регресійний аналіз, який дозволяє серед багатьох факторів відібрати найбільш суттєві. Для проведення кореляційно – регресійного аналізу шляхом логічного аналізу вибраний показник собівартість транспортування 1000 м3 газу, а в якості незалежних змінних такі показники:

· Х1 – коефіцієнт придатності ОФ,%;

· Х2 – коефіцієнт відповідності середнього розряду робіт,;

· Х3 – коефіцієнт плинності кадрів;

· Х4 – частка втрат газу в загальних обсягах газу,%;

· Х5 – протяжність вуличної газової мережі, км;

· Х6 – кількість газифікованих квартир.

Вихідні дані наведені в таблиці 3.9

Таблиця 3.9 – Вихідні дані для аналізу

№ п/п | у | х1 | х2 | х3 | х4 | х5 | х6

1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8

1 | 24,6 | 60,0 | 1,095 | 15,300 | 22,2 | 770,300 | 36540,000

2 | 25,1 | 60,1 | 1,095 | 15,300 | 22,8 | 838,000 | 37050,000

3 | 25,9 | 60,1 | 1,096 | 15,250 | 23,3 | 840,000 | 37869,000

4 | 26,7 | 61,2 | 1,098 | 15,2 | 23,7 | 846,6 | 38069,000

5 | 26,9 | 61,1 | 1,098 | 16,400 | 24,1 | 846,800 | 38285,000

6 | 29,4 | 60,9 | 1,091 | 17,500