коштів в касу і видання квитанції про оплату касир зобов’язаний здійснити запис у касову книгу (ф. КО-4) – це обліковий реєстр, призначений для обліку касових операцій касиром. ОБТІ, як і кожна бюджетна установа веде одну касову книгу для обліку касових операцій із готівкою в національній валюті і одну на іноземну валюту. Касова книга пронумерована, прошнурована та скріплена печаткою бюро. Кількість аркушів у касовій книзі підтверджена підписами керівника та головного бухгалтера. Звіт касира складається з других примірників листів касової книги, які написані через копіювальний папір, прибуткових касових ордерів та видаткових документів. Кожен день в бухгалтерії на підставі звітів касира заповнюється меморіальний ордер № 1 (накопичувальна відомість за касовими операціями (форма № 380 (бюджет)) для того, щоб систематизувати обороти в касі за поточний місяць. За підсумками місяця у меморіальному ордері № 1 підраховують надходження і витрачання готівки та визначають на 1-ше число наступного місяця залишок коштів у касі. Підсумкові дані записують у книгу «Журнал-Головна». Облік цільового використання готівки ведеться у Картці аналітичного обліку готівкових операцій, форма і порядок якої встановлені наказом Державного казначейства України. Картка призначена для відображення операцій з готівкою в касі бюджетної установи за кодами бюджетної класифікації та видів коштів. Картка відкривається щомісячно, записи в ній здійснюються на підставі кожного звіту касира.
Для обліку готівки в плані рахунків передбачено активний рахунок 30 « Каса». Він має два субрахунки – 301 «Каса в національній валюті», 302 «Каса в іноземній валюті». За дебетом субрахунків рахунку 30 відображають суми надходження готівки в касу установи, за кредитом – суми видані з каси установи.
Кореспонденція рахунків з обліку касових операцій ОБТІ за квітень 2010 року.
Табл. 2. 1. 1.
№ п/п | Зміст господарської операції | Кор. рах. | Сума, грн
ДТ | КТ
Надходження готівки
1 | Отримано в касу готівку з поточного рахунку за прибутком касовим ордером | 301 | 311 | 800
2 | Одержано в касу благодійні внески | 301 | 712 | 50
3 | Погашення в касу дебіторської заборгованості покупцем послуг | 301 | 364 | 120
4 | Отримано кошти від підзвітної особи Блаженко Й.І. (залишок авансу) | 301 | 362 | 40
Видача готівки
5 | Зарахування сум на спеціальний реєстраційний рахунок кошти, які надійшли в касу установи | 314 | 301 | 210
6 | Оплачено готівкою постачальнику за отримані послуги по ремонту головного приміщення ОБТІ | 631 | 301 | 1235,78
7 | Зарахування на рахунок винних осіб виявлених недостач грошових коштів у касі установи | 363 | 301 | 12
Внутрішній контроль дотримання касової дисципліни передбачає ревізію каси, тобто перевірка наявності грошових коштів та інших цінностей. Наступною процедурою є перерахунок готівки. Вся готівка в касі перераховуються покупюрно. Результати інвентаризації каси подаються в Акті про результати інвентаризації наявних коштів.
Перевірка касової дисципліни здійснюються також зовнішніми контролюючими органами. До цих органів належать: Державна податкова адміністрація України, Державна контрольно-ревізійна служба України
2.2. Грошові кошти на рахунках в органах Державного казначейства України
Відкриття бюджетним установам реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків визначено в Порядку відкриття рахунків у національній валюті в органах Державного казначейства, затвердженому наказом ДКУ від 02.12.2002 № 221.
Івано-Франківське ОБТІ відкрило в органах ДКУ такі рахунки: особовий, реєстраційний, спеціальний реєстраційний та рахунок одержувачів коштів.
Особові рахунки – рахунки, які відкриваються в органах Державного казначейства головним розпорядником бюджетних коштів та розпорядникам бюджетних коштів нижчого рівня, які мають підвідомчі установи для подальшого їх розподілу та перерахування на реєстраційні рахунки.
Реєстраційні рахунки – рахунки, які відкриваються в органах Державного казначейства розпорядникам бюджетних коштів за відповідними кодами бюджетної класифікації видатків для обліку операцій з виконання загального фонду.
Спеціальні реєстраційні рахунки – рахунки, які відкриваються в органах державного казначейства розпорядникам бюджетних коштів за відповідними кодами бюджетної класифікації видатків для обліку операцій з виконання спеціального фонду кошторисів.
Рахунки одержувачів коштів – рахунки, що відкриваються в органах Державного казначейства України одержувачам коштів бюджету за відповідними кодами бюджетної класифікації видатків для обліку операцій з виконання плану використання бюджетних коштів.
Для обліку руху і наявності коштів установи, які зберігаються на рахунках, відкритих в органах ДКУ, призначено активний синтетичний рахунок 32 «Рахунки в казначействі» з розподілом на субрахунки: 321 «Реєстраційні рахунки», 322 «Особові рахунки», 323 «Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги», 324 «Спеціальні реєстраційні для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень», 325 «Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку депозитних сум», 326 «Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду», 327 «Інші рахунки в казначействі»
За дебетом рахунку 32 відображається надходження грошових коштів, а за кредитом їх використання.
Кореспонденція рахунків з обліку операцій за рахунками Івано-Франківського ОБТІ в органах ДКУ за березень 2010 року
№ п/п | Зміст господарської операції | Кор.рах. | Сума, грн
ДТ | КТ
Надходження коштів на рахунок
1 | Отримано асигнування із загального фонду установам | 321 | 701,702 | 42000
2 | Отримано асигнування із спеціального фонду | 326 | 713 | 1300
3 | Надходження на спеціальні реєстраційні рахунки установи сум, що відносяться до плати за надані послуги, оренду та реалізацію майна відповідно до чинного законодавства України | 323 | 364, 674 | 543
4 | Отримання спонсорської допомоги | 324 | 712 | 680
5 | Передано готівку з каси установи на реєстраційний рахунок в банк |