Списання, видавання коштів з рахунку

6 | Переведення коштів розпорядникам нижчого рівня | 701, 702, 713 | 321, 322, 326 | 4100

7 | Передано гроші з реєстраційних рахунків в касу | 301 | 321, 323 | 2000

8 | Перерахування сум постачальникам згідно з поданими рахунками за матеріальні цінності та надані послуги, за електричну енергію та комунальні послуги. | 361 | 321, 323, 324, 326 | 1037

Протягом місяця облік операцій з надходження бюджетних асигнувань загального фонду бюджету на реєстраційний рахунок установи та здійснення видатків з цього рахунку ведеться в Накопичувальній відомості руху грошових коштів загального фонду в органах Державного казначейства ф. 381 (бюджет) – меморіальний ордер № 2.

Накопичувальні відомості в бюро ведуться за кожним рахунком окремо, з присвоєнням меморіальним ордерам номерів відповідно № 2-1, 2-2, 2-3 та інші.

Касові видатки установи обліковують в Картці аналітичного обліку касових видатків, форма та порядок заповнення якої встановлений наказом ДКУ від 06.10.2000 № 100 « Про затвердження форм карток і книг аналітичного обліку бюджетних установ та порядок їх складання».

Для відображення в обліку операцій з надходження на рахунок установи доходів та здійснення касових видатків спеціального фонду використовується Меморіальний ордер № 3 «Накопичувальна відомість руху грошових коштів спеціального фонду в органах ДКУ» форма № 382 (бюджет).

Аналогічно складаються накопичувальні відомості № 3-1, 3-2, 3-3 та інші.

Для аналітичного обліку касових видатків у бюджетних установах та централізованих бухгалтеріях використовується Картка аналітичного обліку касових видатків. Картка ведеться за кодами економічної класифікації видатків. Відкривається щомісячно та заповнюється щоденно бухгалтером на підставі виписки органу Державного казначейства. Суми відшкодованих касових видатків записуються на зворотному боці картки. Картка аналітичного обліку касових видатків підписується виконавцем та особою, що перевірила картку.

Для аналітичного обліку отриманих асигнувань використовується Картка аналітичного обліку отриманих асигнувань. Картка ведеться в розрізі кодів економічної класифікації видатків окремо за кожним кодом програмної класифікації видатків.

У разі отримання від вищепоставленої установи доходів зі спеціального фонду бюджету картки ведуться окремо за загальним і спеціальним фондами бюджету.

Картка відкривається на рік. За рядком «Затверджено кошторисом на рік» заповнюються кошторисні призначення. Протягом року вони можуть корегуватися на підставі змін, що вносяться до кошторисів у порядку, встановленому чинним законодавством України.

Записи щодо отриманих асигнувань та доходів спеціального фонду, що надійшли від вище поставленої установи, здійснюються на підставі виписок органу Державного казначейства з реєстраційних, особових рахунків, відкритих в органах Державного казначейства. Суми відізваних асигнувань записуються зі знаком «мінус» або чорнилом червоного кольору.

Щомісячно в картці підраховується підсумок «Усього асигнувань за місяць», «Усього асигнувань за рік» та «Залишок річних бюджетних призначень». Картка аналітичного обліку отриманих асигнувань підписується виконавцем та особою, що перевірила картку.

2.3. Облік грошових коштів на поточних рахунках в банку

Розпорядники коштів місцевих бюджетів та розпорядники коштів державного бюджету обслуговуються й в установах банків.

Порядок відкриття поточних рахунків в установах банків визначено Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 12. 11. 2003. № 492.

Поточні рахунки – рахунки, які відповідно до чинного законодавства України можуть відкриватися бюджетним установам в установах банків для зберігання грошових коштів та здійснення видатків, передбачених їх кошторисами. До поточних рахунків також належать рахунки зі спеціальним режимом використання, картрахунки, які використовуються для здійснення операцій із застосуванням платіжних карток, та поточні рахунки виборчих фондів.

Згідно з чинним законодавством України всі вільні грошові кошти установи повинні в обов’язковому порядку зберігатися в банку, причому установи можуть самостійно обирати установу банку, в якій зберігатимуться кошти.

Протягом місяця облік операцій з надходження бюджетних асигнувань загального фонду бюджету на поточний рахунок установи та здійснення видатків з цих рахунків ведеться в Накопичувальній відомості руху грошових коштів загального фонду в установах банків ф. 381 (бюджет) – меморіальний ордер № 2.

Меморіальні ордери складаються за кожним поточним рахунком окремо.

Облік операцій з отримання власних надходжень та інших коштів спеціального фонду бюджету на спеціальні реєстраційні, поточні рахунки, а також перерахування коштів з цих рахунків ведеться в Накопичувальній відомості руху грошових коштів спеціального фонду в органах Державного казначейства (установах банків) ф. 382 – меморіальний ордер № 3.

Накопичувальні відомості ведуться за кожним рахунком окремо, з присвоєнням меморіальним ордерам номерів відповідно № 3-1, 3-2, 3-3 та інші.

Порядок заповнення меморіальних ордерів № 2 і 3 по операціях на рахунках в установах банків аналогічний порядку заповнення цих ордерів за операціями в органах Державного казначейства.

Касові видатки установи обліковують в Картці аналітичного обліку касових видатків, форма та порядок заповнення якої встановлений наказом Державного казначейства України від 06.10.200 № 100 «Про затвердження форм карток і книг аналітичного обліку бюджетних установ та порядок їх складання».

Облік касових видатків ведеться за кодами бюджетної класифікації, з виділенням видатків за загальним і спеціальними фондами, за джерелами формування спеціального фонду окремо за кожним рахунком, відкритим в установі банку на ім’я установи.

Усі операції з руху коштів на рахунку в банках здійснюються на підставі розрахункових документів (платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, розрахункові чеки, акредитиви, векселі), форми яких затверджені НБУ. Документи, що надходять до банку, дійсні лише за наявності підписів, ідентичних підписам у банківській картці. Якщо документ неправильно заповнений, не містить потрібного реквізиту, містить виправлення, то банк не прийме цей документ до виконання.

Банк реєструє всі здійснені операції по