МАГІСТЕРСЬКА РОБОТА
“Організація обліку, контролю і аудиту оподаткування підприємств за податками на додану вартість і прибуток”
ЗМІСТ
ПЕРЕЛІК УМОВНИХ СКОРОЧЕНЬ
ВСТУП
РОЗДІЛ 1. Теоретичні засади обліку, контролю і аудиту оподаткування підприємств податком на прибуток та податком на додану вартість
1.1. Основні аспекти побудови податкової системи та податкового обліку в Україні
1.2. Економічна сутність та історичний аспект податку на прибуток та податку на додану вартість
1.3. Зміст і проблеми нормативно-правового забезпечення обліку і аудиту податку на прибуток та податку на додану вартість
Висновки до розділу 1
РОЗДІЛ 2. Особливості організації обліку розрахунків з податку на прибуток та податку на додану вартість на підприємстві “Промприлад”
2.1. Загальний аналіз діяльності, галузеві особливості та організація методики ведення обліку
2.2. Документування операцій з обліку податку на прибуток та податку на додану вартість
2.3. Синтетичний та аналітичний облік податку на прибуток та податку на додану вартість
2.4. Складання і подання податкової звітності з податку на прибуток та податку на додану вартість
Висновки до розділу 2
РОЗДІЛ 3. Методика аналізу, контролю та аудиту оподаткування підприємства “Промприлад” податком на прибуток та податком на додану вартість
3.1. Аналіз податкового навантаження та податкова оптимізація
3.2. Проведення контролю та аудиту обліку розрахунків з податку на прибуток та податку на додану вартість
3.3. Розробка альтернативних варіантів щодо покращення ведення податкового обліку на підприємстві
Висновки до розділу 3
ВИСНОВКИ
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
ДОДАТКИ
ПЕРЕЛІК УМОВНИХ СКОРОЧЕНЬ
АСУТП – автоматизовані системи управління технологічними процесами
ВАТ “Промприлад” – Відкрите акціонерне товариство “Івано-Франківський завод “Промприлад”
ДПАУ – Державна податкова адміністрація України
ДПС – Державна податкова служба
ЕЦП – електронні цифрові підписи
ПДВ – податок на додану вартість
П(С)БО – Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку
ВСТУП
Актуальність теми. Уже більше як 10 років бухгалтерії підприємств (установ, організацій) України здійснюють процедури з фіксації, розрахунків, накопичення та узагальнення інформації про податкові зобов’язання, які отримали назву “податковий облік”. Проблема податкового тягаря на підприємстві полягає не лише у високих ставках і численності податків, а й у неузгодженості правил оподаткування із методикою фінансового обліку. Тому дослідження проблем облікового забезпечення податкових розрахунків, формування інформації у системі фінансового обліку та їх оптимізація є актуальним і своєчасним як з теоретичної, так і з практичної позиції. Широке висвітлення різних загальних сторін і поглядів на цю проблему знайшло відображення у працях таких відомих українських учених-економістів, як М. Білуха, О. Бородкін, Ф. Бутинець, Б.Валуєв, З. Гуцайлюк, М. Дем’яненко, В. Завгородній, Г. Кірейцев, М. Кужельний, Я. Крупка, Ю. Кузьмінський, В. Лінник, С. Лінник, Ю. Литвин, О. Малишкін, Є. Мних, М. Пушкар, В. Рудницький, В. Усач, М. Проданчук та інші. Проте незважаючи на значні здобутки в дослідженні вказаних проблем, низка питань ще потребує вивчення.
Мета і завдання дослідження полягають у висвітленні питань щодо вдосконалення системи бухгалтерського обліку та упорядкування процесу збору й обробки облікової інформації, що створить необхідну базу для отримання податкових розрахунків і складання податкової звітності.
Відповідно до мети у магістерській роботі поставлені наступні завдання:
- ознайомитись і проаналізувати наукові публікації за обраною темою дослідження, узагальнити їх за підходом авторів щодо цієї проблеми;
- провести порівняння практичного відображення підприємством ВАТ “Промприлад” доходів, витрат, зобов’язань та визначення податку на прибуток з вимогами Положень (стандартів) бухгалтерського обліку 11 “Зобов’язання”, 15 “Дохід” , 16 “Витрати”, 17 “Податок на прибуток”;
- сформулювати конкретні висновки за предметом дослідження;
- надати пропозиції, які б підприємство ВАТ “Промприлад” мало можливість застосувати у практичній діяльності для вирішення проблем узгодженості фінансового і податкового обліку.
Об’єктом дослідження виступає Відкрите акціонерне товариство “Івано-Франківський завод “Промприлад”, на базі якого здійснено дослідження всіх актуальних питань.
Предметом дослідження виступають процеси збору, обробки та узагальнення інформації розрахунків за податком на прибуток та податком на додану вартість, їх контроль і аудит в умовах ринкових відносин з урахуванням специфіки галузі приладобудування, до якої належить ВАТ “Промприлад”.
Методи дослідження. У магістерській роботі використовувались такі методи: системний аналіз – для деталізації предмету дослідження на окремі важливіші складові елементи; синтез – для узагальнення розрізнених аспектів методики ведення податкового обліку; аналогія – для дослідження відповідності нормативних актів бухгалтерського обліку податковому законодавству; інформаційне моделювання (уявне і матеріальне) – для забезпечення дослідження нормативно-довідковими матеріалами; абстрагування – для формулювання узагальнених висновків на основі системного аналізу і синтезу теорії й практики організації бухгалтерського та податкового обліку розрахунків за податком на прибуток та податком на додану вартість; конкретизація – для обґрунтування змісту форм облікового забезпечення; дослідження документів та реєстрів обліку за формою і змістом – для виявлення їхньої відповідності вимогам стандартів; статистичні та аналітичні розрахунки – для дослідження фактографічної облікової інформації; порівняння – для зіставлення даних по Україні у динаміці; групування – для визначення залежностей одних показників від інших; монографічний – для дослідження теоретичних розробок вітчизняних та зарубіжних вчених проблеми облікового забезпечення; розрахунково-конструктивний – для обґрунтування пропозицій щодо вдосконалення обліку податкових розрахунків; графічний – для наочного зображення результатів дослідження.
Наукова новизна отриманих результатів полягає в тому, що в роботі узагальнено і критично проаналізовано основну наукову і методичну літературу з обраної теми дослідження, обґрунтовано методику відображення в обліку податкових зобов’язань з податку на прибуток та податку на додану вартість з урахуванням вимог національних положень (стандартів) та податкового законодавства.
Практичне значення отриманих результатів відображається у тому, що узагальнені пропозиції щодо вдосконалення системи бухгалтерського і податкового обліку ВАТ “Промприлад” розглянуті і прийняті підприємством для подальшого їх практичного застосування. Про це свідчить наявна довідка
