Обсяг та структура роботи. Магістерська робота складається із вступу, трьох розділів, висновків, списку використаної літератури і додатків. Вона викладена на 105 сторінках, ілюстрована 16 таблицями, 5 рисунками та 22 додатками. Список літератури включає 43 найменування.

У вступі викладено актуальність теми, мета і завдання дослідження, об’єкт і предмет дослідження, методи його проведення, наукову новизну і практичне значення отриманих результатів тощо.

У першому розділі “Теоретичні засади обліку, контролю і аудиту оподаткування підприємств податком на прибуток та податком на додану вартість” досліджуються основні аспекти побудови податкової системи та податкового обліку в Україні; економічна сутність та історичний аспект податку на прибуток та податку на додану вартість, а також зміст і проблеми нормативно-правового забезпечення їх обліку і аудиту.

У другому розділі “ Особливості організації обліку розрахунків з податку на прибуток та податку на додану вартість на підприємстві “Промприлад” був проведений загальний аналіз діяльності підприємства, огляд галузевих особливостей та організації методики ведення обліку; досліджувалось документування операцій з обліку податку на прибуток та податку на додану вартість, ведення синтетичного та аналітичного обліку та складання і подання податкової звітності з даних податків.

У третьому розділі “Методика аналізу, контролю та аудиту оподаткування підприємства “Промприлад” податком на прибуток та податком на додану вартість” були проведені розрахунки податкового навантаження та пошуки оптимальних варіантів податкової оптимізації; описано процеси контролю та аудиту розрахунків за податком на прибуток та податком на додану вартість, а також здійснено розробку альтернативних варіантів щодо покращення ведення податкового обліку на підприємстві.

Характеристика базового підприємства. ВАТ "Промприлад" – одне з провідних підприємств приладобудування західного регіону України, засноване відповідно до рішення Міністерства машинобудування, військово-промислового комплексу і конверсії України від 23.12.1993 р. №777 шляхом перетворення державного підприємства Івано-Франківський завод "Промприлад" у відкрите акціонерне товариство відповідно до Указу Президента України "Про корпоратизацію державних підприємств" від 15 червня 1993 року.

Товариство є підприємницьким, його створено з метою найбільш ефективного використання власного майна шляхом запровадження сучасних технологій, форм організації виробництва, залучення інвестицій (в тому числі іноземних) для насичення споживчого ринку, задоволення потреб населення в продукції (роботах, послугах) та одержання прибутку для наступного його розподілу відповідно до рішення загальних зборів акціонерів.

ВАТ "Промприлад" випускає до 100 типів виробів високої технічної складності. На їх базі створюються системи управління, котрі забезпечують оснащення різних галузей народного господарства.

РОЗДІЛ 1

Теоретичні засади обліку, контролю і аудиту оподаткування

підприємств податком на прибуток та податком на додану вартість

1.1. Основні аспекти побудови податкової системи та податкового обліку в Україні

Основним методом формування доходів будь-якої держави при провідній ролі приватної і колективної форм власності є податки, що і визначає їх місце в ринковій економіці.

Податок – складна категорія, що має економічне і юридичне значення.

Податок являє собою форму примусового відчуження результатів діяльності суб’єктів, які реалізують свій податковий обов’язок, що на підставі закону (або акту) вноситься до бюджету відповідного рівня (або цільового фонду) і виступає як обов’язковий, безумовний, нецільовий, безоплатний, безповоротний грошовий платіж [20, с.119].

Становлення ринкових відносин в Україні потребує подальшого розвитку і вдосконалення системи оподаткування.

Система оподаткування – це нормативно визначені платники податків, їхні обов’язки і права, об’єкти оподаткування, види податків, зборів і платежів, а також порядок їх стягнення.

Платник податку – це фізична або юридична особа, яка, згідно з чинним законодавством, зобов’язана сплачувати податки. Реалізація такого зобов’язання залежить як від наявності певних заохочувальних стимулів, їх правового регулювання, так і від розподілу прав та обов’язків суб’єктів податкових відносин.

Об’єкт оподаткування – це власне те, що підлягає оподаткуванню. Ставка податку – законодавчо встановлений розмір податку. Система оподаткування і сукупність податкових органів становить податкову систему.

При визначенні податкової системи важливо розмежувати два підходи до її розуміння.

З одного боку, податкова система являє собою сукупність податків, зборів, платежів і виступає як механізм певних, законодавчо закріплених важелів акумуляції доходів держави. Тут робиться акцент на матеріальну сторону податкової системи, що забезпечує механізм дії податків.

З іншого боку, податкова система містить у собі й досить широкий спектр процесуальних відносин щодо встановлення, зміни, скасування податків, зборів, платежів, забезпечення їхньої сплати, організації контролю й застосування відповідальності за порушення податкового законодавства. Це начебто тіньова, але не менш важлива частина податкової системи.

Таким чином, у широкому значенні податкова система являє собою сукупність податків, зборів і платежів, законодавчо закріплених у даній державі; принципів, форм і методів їх встановлення, зміни або скасування; дій, які забезпечують їх сплату, контроль і відповідальність за порушення податкового законодавства.

Структуру податкової системи можна подати у вигляді схеми (рис. 1.1.)

Рис 1.1. Структура податкової системи

Побудова системи оподаткування ґрунтується зокрема на таких принципах як: обов'язковість; рівнозначність і пропорційність; рівність, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації; соціальна справедливість; стабільність; економічна обґрунтованість; рівномірність сплати; компетенція; єдиний підхід; доступність [5].

Багатовікова історія формування і застосування як загальнотеоретичних, так і конкретних практичних принципів оподаткування, що відповідають певному рівню розвитку соціально-економічного життя конкретної країни, дала змогу відібрати найдієвіше і найефективніші серед них. В умовах становлення ринкової економіки в Україні постійно ведуть роботу з удосконалення податкової системи, але, на жаль, вона й досі не відповідає світовим стандартам.

На даний час існує кілька аспектів недосконалості системи оподаткування в Україні, а саме:

- податкова система відзначається нестабільністю. Це стосується як видів податків, баз оподаткування, податкових ставок, так і методики обчислення й термінів та порядку їх введення у дію;

- податкова система не стимулює