Облік продажу товарів (робіт, послуг) підприємство здійснює у книзі обліку продажу товарів (робіт, послуг) у момент виникнення податкових зобов’язань, датою виникнення яких є будь-яка з подій, що сталася раніше:

- або дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок платника податку як оплати товарів, що підлягають продажу;

- або дата відвантаження товарів.

У разі продажу товарів за готівкові грошові кошти з наступною видачею

покупцеві товарного чека датою виникнення податкового зобов’язання у продавця є дата оприбуткування коштів у касі платника податку. Операції в книзі продажу товарів (робіт, послуг) обліковують за датою, зазначеною на товарному чекові.

У книзі обліку придбання окремо обліковують операції, пов’язані з придбанням товарів (робіт, послуг), з правом включення до податкового кредиту та без права включення до податкового кредиту сум податку на додану вартість. Книга обліку придбання містить у собі порядок обліку операцій і визначає основу для можливості віднесення податкового кредиту сум податку на додану вартість, сплачених (нарахованих) продавцю у звітному періоді у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг).

Таким чином, всі процеси нарахування, сплати та відображення у відповідних документах сум податку на додану вартість можна подати у вигляді алгоритму (додаток М).

ВАТ “Промприлад” як підприємство, що здійснює комерційну господарську діяльність, спрямовану на отримання прибутку, є платником податку на прибуток.

Для обліку податку на прибуток підприємства первинними є ті документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій.

Первинним документом для нарахування податку на прибуток є розрахунок бухгалтерії. Оподатковуваний прибуток визначають на підставі нагромаджених даних про валові витрати та валові доходи у відповідних аналітичних реєстрах. Як такі аналітичні реєстри використовують Відомість обліку валових доходів, Відомість обліку валових витрат та Відомість нарахування амортизації для податкових цілей.

У Відомості обліку валових доходів відображається інформація про доходи від продажу (готівка, авансові надходження, попередня оплата, нарахування доходу); дохід від операцій з валютою (продаж, позитивна курсова різниця); дохід від операцій з основними засобами (продаж, капітальний дохід, фінансовий лізинг); безоплатно отримані основні засоби, запаси; фінансову допомогу (без вимоги на повернення, визначений термін повернення); орендну плату; проценти банку; інші доходи; доходи в результаті розрахунку приросту (убутку) матеріальних цінностей.

Відповідно Відомість обліку валових витрат показує витрати на придбання запасів, робіт, послуг; нараховану зарплату з нарахованими внесками на зарплату; податки, сплачені юридичною особою, які віднесені до операційних витрат; операції з основними засобами; операції з валютою; безоплатні операції; орендну плату; інші витрати, а також витрати від розрахунку приросту (убутку) матеріальних цінностей.

Відомість нарахування амортизації основних фондів для цілей податкового обліку включає такі дані, як групи основних засобів та їх найменування, норми амортизації, первісну та залишкову вартість таких об’єктів, суму амортизації та рух основних засобів за відповідний квартал.

На підприємстві ВАТ “Промприлад” ведення таких реєстрів не передбачене. Натомість всі розрахунки податкового обліку ведуться у режимі “чернеток”. Такий підхід не дає змоги підприємству зберігати достовірну і цілісну інформацію про податкові розрахунки за попередні періоди.

З метою хронологічного і систематичного накопичення, групування та узагальнення інформації бухгалтерського обліку про господарські операції, що містяться у прийнятих до обліку первинних документах, на підприємстві ВАТ “Промприлад” використовують облікові регістри.

Для обліку розрахунків з бюджетом, зокрема з податку на прибуток і ПДВ, підприємство застосовує Обігово-сальдову відомість, в якій групується інформація з первинних документів і відображаються записи за кредитом рахунку 64 “Розрахунки за податками і платежами.

Дана відомість автоматично поповнюється новим записом в програмі “Дебет +” при кожному занесенні первинних документів. В кінці кожного місяця відомість формують і виводять на паперові носії, які підписуються головним бухгалтером і особою, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку.

Так як бухгалтерський облік на підприємстві ВАТ “Промприлад” ведеться практично автоматизовано, то складання Головної книги замінене формуванням в програмі “Дебет +” виключно Оборотно-сальдової відомості, яка складається з даних оборотів на рахунках бухгалтерського обліку після занесення до неї оборотів зі всіх журналів.

Оборотно-сальдова відомість по рахунку 64 наведена в додатку Н. Що стосується розрахунків з податку на прибуток і ПДВ, то на підприємстві передбачено формування оборотно-сальдової відомості по аналітиці тільки з останнього податку (див. додаток П).

Слід зазначити також, що фінансова звітність за різні періоди формується автоматизовано в програмі “Дебет +”, виходячи з наявних в базі даних.

Що стосується податкового обліку, як уже було сказано, всі розрахунки здійснюються вручну, оскільки програма “Дебет +” розрахована для ведення виключно бухгалтерського обліку.

Проте, на підприємстві ВАТ “Промприлад” має місце програма “Податкова звітність 1.22”, яка розроблена Державною податковою адміністрацією України для формування і подання податкової звітності.

Слід зазначити, що впровадження на підприємстві автоматизованої системи подання податкової звітності та реєстрів податкових накладних в електронному вигляді має такі переваги:

- приведення до єдиних стандартів документообігу щодо ведення обліку податкових накладних, реєстру отриманих і виданих податкових накладних та податкової декларації з ПДВ при одночасному здійсненні оподатковуваних та не оподатковуваних ПДВ операцій;

- автоматизація та упорядкування документообігу при нарахуванні ПДВ по операціях з основними фондами (придбання, продаж, ліквідація);

- упорядкування податкового обліку по операціях з придбання товарів і послуг у нерезидентів;

- автоматизовані обробка та аналіз реєстру отриманих і виданих податкових накладних;

- скасування необґрунтованих виїзних перевірок;

- перехід від адміністративного до функціонального методу управління процесами