Основним недоліком електронної звітності є випадки порушення обміну інформацією внаслідок несправності каналів зв’язку або перебоїв у мережах живлення. В таких ситуаціях звітність може вважатися незданою, якщо підприємством не отримано квитанції про приймання звітності. І хоча вини підприємства у цьому немає, відповідати за неподання звітності буде воно.

Тому, зважаючи на можливі проблеми, відправляти звітність бажано за кілька днів до настання граничного терміну її подання.

Висновки до розділу 2

Бухгалтерський облік як ядро інформаційної системи і важливіша функція управління не може розвиватися без раніше окресленої стратегії спрямованої на підвищення його оперативності, дієвості, ефективне використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів.

Організація бухгалтерського обліку на ВАТ “Промприлад” законом України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, а також здійснюється відповідно до прийнятого на підприємстві Розпорядження “Про облікову політику ВАТ "Промприлад”.

Основою забезпечення успішної діяльності підприємства є чіткий механізм обліку господарських процесів, у тому числі в частині бухгалтерського обліку, який включає в себе не тільки фіксування господарських операцій, але й етапи обігу документів, у яких вони зафіксовані.

З метою упорядкованості руху та своєчасного одержання первинних документів для записів у бухгалтерському обліку на ВАТ “Промприлад” встановлений Графік документообігу, проте як здійснюватиметься рух первинних документів з обліку розрахунків за податками і платежами ним не передбачено.

Єдиний організаційний регламент, який відображає ведення обліку розрахунків за податками і платежами, зокрема податку на прибуток і ПДВ, є Робочий план рахунків ВАТ “Промприлад”, яким для обліку податкових зобов’язань з податку на додану вартість та податку на прибуток передбачено відповідно субрахунки 6411 “ Розрахунки за податком на додану вартість” і 6412 “ Розрахунки за податком на прибуток ”.

Робочим планом також передбачені позабалансові рахунки в розрізі їх субрахунків, на яких відображається інформація податкового обліку: .118 “Валові витрати”, .148 “Валові доходи”, .200 “Прибуток (збиток) з Декларації”.

Для оформлення різного роду господарських операцій, в тому числі з обліку податку на прибуток та податку на додану вартість, які здійснюються на підприємстві, використовують різні за своєю формою і змістом бухгалтерські документи.

Первинним документом з обліку ПДВ є податкова накладна, з обліку податку на прибуток – документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій.

Для обліку розрахунків з бюджетом, зокрема з податку на прибуток і ПДВ, підприємство застосовує Обігово-сальдову відомість, в якій групується інформація з первинних документів і відображаються записи за кредитом рахунку 64 “Розрахунки за податками і платежами, а складання Головної книги в програмі “Дебет +” не передбачене.

Основними формами податкової звітності, яку подає підприємство ВАТ “Промприлад” з податку на прибуток і ПДВ, є відповідно Декларація з податку на прибуток підприємства і Податкова декларація з податку на додану вартість, формування яких здійснюється з використанням програмного продукту “Податкова звітність 1.22”.

РОЗДІЛ 3

Методика аналізу, контролю та аудиту оподаткування підприємства “Промприлад” податком на прибуток та податком на додану вартість

3.1. Аналіз податкового навантаження та податкова оптимізація

Для того щоб ефективно управляти системою оподатковування підприємства необхідно, насамперед, вивчити та теоретично обґрунтувати об'єкт управління. Крім якісного аналізу системи оподатковування – переліку податків, сплачених підприємством, їхнього взаємозв'язку, ступеня впливу окремих податків на об'єкти оподатковування, необхідна сукупна характеристика оподатковування, що дозволить зробити висновок, щодо впливу всієї системи податків на фінансово-господарську діяльність підприємства.

Передусім з’ясуємо сутність поняття “податкове навантаження” для проведення подаль-шого його аналізу та оцінки. На мікрорівні під податко-вим навантаженням розумі-ють вартісний вираз усієї сукупності податків, зборів та інших обов’язкових платежів до бюджетів усіх рівнів, які повин-на сплачувати юридична (фізична) особа згідно з чинним податковим законодавством країни.

Практика аналізу оподатковування підприємств показала ефективність проведення так званої структуризації податків, в результаті якої формується всебічна інформація про кожний податок і визначення на цій основі можливості скорочення податкового навантаження.

Недостатня увага до цього питання приводить до прорахунків у їхньому плануванні й сплаті,що неминуче викликає застосування штрафних санкцій. Досвід перевірок податковими органами підприємств показує, що в більшості випадків причинами застосування штрафних санкцій стали допущені помилки визначення того або іншого параметра податку.

Для подолання наявних пробілів методології аналітичних досліджень передбачається методика податкового аналізу на підприємстві.

Методика податкового аналізу містить два взаємозалежних блоки: аналіз і оцінку впливу податків на результати діяльності підприємства й аналіз оподатковування підприємства в спектрі найбільш обтяжливих податків [43].

На ВАТ “Промприлад” немає спеціального бюро чи групи економічного аналізу, тому розробку основних напрямів його проведення та узагальнення результатів здійснює Фінансово-економічний відділ.

У сучасній економічній літературі немає єдиного підходу до оцінки податкового навантаження.

ВАТ “Промприлад” для оцінки податкового навантаження застосовує підхід вченого В. Лисюка, який стверджує, що податкове навантаження (Н1) слід розраховувати діленням податків на дохід від реалізації продукції, робіт, послуг [34, с.81]. Тому для проведення аналізу податкових розрахунків нами був взятий за основу саме даний підхід. Даний показник має велику інформативну цінність і відображає частку податкових платежів (Р) у доході від реалізації продукції (Др):

(1)

Зазначений показник показує, як податки впливають на ціну продукції і, отже, характеризує їх як ціноутворюючі чинники.

Податкове навантаження на підприємстві “Промприлад” податком на прибуток та ПДВ, розраховане за формулою (1) наведено у таблиці 3.1.

Таблиця 3.1

Оцінка податкового навантаження на базі доходу від реалізації

Показник |