· митна документація – вантажна митна декларація, довідки про сплату мита, акцизів і зборів, податку на додану вартість;

· документи по нестачах і псуванню товару – комерційний акт про нестачі, аварійний сертифікат;

· розрахункова документація – рахунок-фактура, перевідний вексель (тратта);

· банківська документація – заява про переказ валюти, доручення про відкриття акредитиву.

Бухгалтерський облік наявності і руху іноземної валюти ведеться на рахунку 312 “Поточні рахуноки в іноземній валюті”. Записи по рахунку здійснюються на підставі виписок установ банків.

По дебету рахунку 312 підприємство відображає “вхідні”, а по кредиту – “вихідні” потоки коштів в іноземній валюті.

На валютний рахунок зараховуються суми в іноземній валюті з аналогічних рахунків інших власників в оплату куплених товарів і послуг. З поточного валютного рахунку переказуються за кордон суми в оплату товарів для погашення заборгованості [34, с. 15 ].

Отже, проведення усіх операцій і з надходження та списання коштів між підприємством і банком по розрахунково касовим обслуговуванням оформляється типовим документом.

Висновок до розділу 1

У першому розділі “Теоретичні основи організації безготівкових розрахунків” визначено економічну сутність безготівкових розрахункових відносин на макро- та мікрорівні; систематизовано класифікацію безготівкових розрахунків та їх принципи, розглянуто та проаналізовано економічну сутність і еволюцію форм здійснення безготівкових розрахунків і встановлено напрямки дальшого їхнього вдосконалення; визначено сутність процесу управління безготівковими розрахунками суб’єктів господарської діяльності та визначено місце обліку, аналізу та контролю в зазначеному процесі.

Безготівкові розрахунки є важелем управління фінансами та регулювання економічних відносин між суб’єктами господарської діяльності та невід’ємним і необхідним елементом процесу розширеного відтворення, формування, розподілу (перерозподілу)  суспільного продукту. Одночасно безготівкові розрахунки виступають як специфічна багатофункціональна сфера фінансових відносин, які мають певні характерні риси.

Організація безготівкових розрахунків також полягає в тому, що шляхом регулювання єдиної банківської системи, через яку проводяться безготівкові розрахунки,  здійснюється вплив зі сторони держави на стан фінансових відносин.

За економічною сутністю безготівкові розрахунки є елементом грошового обігу національної економіки, який  опосередковується рухом грошей або певних вартісних форм. Відзначається, що класифікація безготівкових розрахунків розроблялася багатьма вченими-економістами.

Проаналізовано та систематизовано основні проблеми подальшого розвитку системи безготівкових розрахунків у національній економіці України, серед яких визначені такі:

1. Оптимізація форм і способів безготівкових розрахунків, їх організації; вибір раціональніших у певних економічних умовах форм розрахунків, які давали б найбільший ефект.

2. Інтенсифікація і прискорення розрахунків.

3. Удосконалення захисту інструментів безготівкових розрахунків від можливих зловживань.

4. Підвищення самостійності господарських суб’єктів за умови досконалої організації і здійснення безготівкових розрахунків у господарському обороті.

5. Визначення нових механізмів організації безготівкових розрахунків, які б дозволяли на економічній основі подолати кризові явища і процеси у грошовій сфері.

У результаті дослідження визначено, що форми безготівкових розрахунків як елемент економічної системи, відображають конкретний спосіб існування, внутрішню організацію змісту системи безготівкових розрахунків. Складовими форм безготівкових розрахунків є сукупність розрахунково-платіжних документів, порядок їхнього оформлення та приймання установами банків, відповідний документооборот.

Доцільність використання тієї чи іншої форми розрахунків визначається конкретним господарським завданням, змістом і методами розв’язання фінансових проблем суб’єктів господарської діяльності.

Кожна окрема форма безготівкових розрахунків несе певне фінансове навантаження, має свої позитивні та негативні аспекти, специфічні особливості та сфери ефективного використання.

Розвиток ринкової економіки в Україні зумовив ускладнення умов діяльності управлінської системи суб’єкта господарської діяльності у зв’язку з постійними змінами зовнішніх та внутрішніх чинників. У цих умовах підвищуються вимоги до інформаційного забезпечення прийняття управлінських рішень.

Однією з найважливіших умов ефективного здійснення управління всіма господарськими процесами, що відбуваються на підприємстві, в тому числі і безготівковими розрахунками, є наявність інформації, що має бути вчасною, достовірною, повною, корисною, релевантною.

Важливість інформаційного забезпечення в системі управління полягає в тому, що зусилля, спрямовані керівними органами на досягнення стратегічних і тактичних цілей, набувають закінченого вигляду управлінських рішень і приносять відповідні результати виключно через інформацію, на підставі якої розроблялися зазначені управлінські рішення. 

Перехід до ринкової економіки характеризується збільшенням інформаційних потоків як внутрішньої, так і зовнішньої інформації.

Одним із основних джерел потоків інформації на підприємствах є система обліку й аналізу господарських процесів на підприємстві, в тому числі безготівкових розрахунків.

РОЗДІЛ 2. ОРГАНІЗАЦІЯ ОБЛІКУ БЕЗГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКІВ НА ПП “АЛЬЯНС”

2.1. Облік операцій на поточному рахунку

(рах. №311 “Поточні операції в національній валюті ”)

Облік наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банку і можуть бути використані для поточних операцій здійснюється на рахунку 31 “Рахунки в банках ”. Даний рахунок має субрахунки, одним з яких є рахунок 311 “Поточні операції в національній валюті”.

На поточний рахунок зараховуються кошти на підставі платіжних доручень інших підприємств, а також виставлених вимог - доручень і оплачених іншими підприємствами за відпущені їм цінності, виконані роботи, надані послуги та інших розрахункових документів. Основними напрямками списання коштів з поточного рахунку є оплата за поставлені товарно-матеріальні цінності, одержання грошей готівкою за чеком підприємства, погашення кредиторської заборгованості, перерахування платежів до бюджету та позабюджетних цільових фондів, погашення заборгованості по позиках [35, с. 56 ].

Найбільшу питому вагу в структурі розрахунків приватного підприємства “Альянс” мають розрахунки по оплаті поставлених товарно-матеріальних цінностей та розрахунки з покупцями і замовниками за відвантажену продукцію. Основними постачальниками ПП “Альянс” є підприємства лісової та деревообробної промисловості, серед яких можна назвати ДП “Рогатинський лісозавод”, ДП “Івано - Франківський лісозавод ”, ЛК “Осмолода”, Болехівський ЛК, Курський ДЛТ,