Як було зазначено вище, для бухгалтерського обліку операцій по поточному рахунку використовують рахунок № 311 “Поточні рахунки в національній валюті ”, по дебету якого відображають будь – які надходження грошових коштів на поточний рахунок, а по кредиту – перерахування готівки з поточного рахунку. Дебетове сальдо по рахунку відображає залишок грошових коштів на поточному рахунку на даний момент часу. Кредитового сальдо по рахунку № 311, як і по будь – якому активному рахунку, бути не може.

Операції по рахунку № 311 “Поточні рахунки в національній валюті ” відображують на підставі перевірених виписок банку і грошових документів доданих до них. Кореспонденція рахунків та зміст господарських операцій на

рахунку № 311 “Поточні рахунки в національній валюті” наведено нище в таблиці 2.1

Сальдо розрахункового рахунку завжди має бути однаковим як в обліку банку, так і підприємства.

Якщо у виписках банку виявляються операції, помилково проведені по поточному рахунку підприємства, то вони відображуються відповідно по дебету або кредиту рахунку № 311“Поточні рахунки в національній валюті” в кореспонденції з рахунком № 374 “Розрахунки по претензіях ”.

Про помилки письмово сповіщають установу банку і вимагають її виправлення. Помилки, допущені в операціях по поточному та інших рахунках в банку, необхідно своєчасно виявляти і слідкувати за їх обов’язковим і точним виправленням установою банку. Не виявлені або не виправлені помилки тягнуть за собою збитки грошових коштів і мають бути зрештою списані на збитки підприємства.

На рахунку 311 “Поточні рахунки в національній валюті ” залишок на кожний даний момент часу має відповідати залишку грошей, який зафіксований у виписці банку за даним рахунком.

Аналітичний облік на рахунку № 311 здійснюється за виписками банку, і лише за наявності на підприємстві розрахункових субрахунків відкривають окремі аналітичні рахунки для обліку операцій.

Таблиця 2.1

Кореспонденція рахунків та зміст господарських операцій на

рахунку № 311 "Поточні рахунки в національній валюті"

№

п/п | Назва операції | Кореспондуючі рахунки

Дебет | Кредит

1. | Надходження від покупців і замовників виручки від реалізації продукції, робіт, послуг | 311 | 70

2. | Надійшла на розрахунковий рахунок виручка від реалізації інших активів | 311 | 361

3. | Внесена з каси на розрахунковий рахунок готівка (депонентські суми, виручка від реалізації) | 311 | 30

4. | Зараховані на розрахунковий рахунок залишки коштів, невикористаних акредитивів і лімітованих чекових книжок; валютні кошти | 311 | 313,

312

5. | Грошові кошти в дорозі, зараховані на розрахунковий рахунок | 311,

312 | 33

6. | Повернення займу, раніше наданого в порядку короткострокових фінансових вкладень, повернення вкладів (депозитів) банком | 311,

312 | 35

7. | Перераховані постачальниками різні суми в зв’язку з перерахунками, пов’язаними з арифметичними підрахунками в рахунках – фактурах, з цінами | 311 | 631

8. | Повернено раніше виданий аванс; суми, що надійшли від покупця, замовника за проміжними рахунками | 311 | 371

9. | Надійшли проценти по одержаних від покупців векселях | 311 | 361

10. | Надійшли суми за висунуті претензії | 311 | 374

11. | Повернуті на поточний рахунок перерахунки сум фінансовими органами | 311 | 641

продовження таблиці 2.1

12. | Надійшли суми, одержані від органів соціального страхування, за перевищення необхідних перерахувань за відрахуваннями | 311 | 65

13. | Надійшли суми від окремих осіб погашення заборгованості по відшкодуванню матеріального збитку | 311 | 375

14. | Суми, що надійшли від дебіторів у погашення заборгованості (за виконавчими листами) | 311 | 377

15. | Зарахування штрафів, пені неустойки | 311 | 715

16. | Зарахування доходів, що надійшли в рахунок майбутніх періодів (орендна плата, комунальні послуги) | 311 | 69

17. | Одержані короткострокові позики банку | 311 | 601

18. | Оплачені різні витрати по капіталовкладеннях | 15 | 311

19. | Різні витрати на потреби основних цехів, загально виробничі потреби, а також обслуговування і управління, оплачені з розрахункового рахунку; судові витрати, арбітражні збори, проценти банку за короткострокові кредити | 23,91,

92,949 | 311

20. | Витрати обслуговуючих виробництв і господарств, оплачені з розрахункового рахунку | 23 | 311

21. | Оплачені різні витрати, що належать до витрат майбутніх періодів | 39 | 311

22. | Витрати, пов’язані із збутом продукції, оплачені безготівковим шляхом | 93 | 311

23. | Оплачені різні витрати, що належать до витрат майбутніх періодів | 39 | 311

24. | Витрати, пов’язані із збутом продукції, оплачені безготівковим шляхом | 93 | 311

25. | Оплачені витрати торговельних і інших підприємств | 92,93,

94 | 311

26. | Готівка, що надійшла до каси з банку на видачу заробітної плати, пенсії, допомоги, премії тощо | 30 | 311

27. | Оплачені з розрахункового рахунку придбані валютні кошти | 312 | 311

продовження таблиці 2.1

28. | Депонування коштів при видачі чекових книжок | 314 | 311

29. | Придбані грошові кошти з оплатою через банк | 33 | 311

30. | Векселі, придбані і оплачені з поточного рахунку | 34 | 631

31. | Погашена заборгованість перед постачальниками і підрядчиками | 631 | 311

32. | Відображені суми авансів, виданих