Примусове списання коштів з рахунків платників дозволяється лише у випадках установлених законами України.

Наказ про примусову сплату боргового зобов’язання може бути пред’явлений до виконання протягом одного року з наступного дня після його видачі банком. Банк-кредитор має право скасувати свій наказ до часу стягнення суми боргового зобов’язання і вжити до позичальника інших заходів щодо повернення цієї суми.

Розрахунковий документ на безспірне стягнення коштів оформляється на бланку платіжної вимоги і подається стягувачем, державним виконавцем до установи банку у трьох примірниках. Перший примірник реєстру залишається в документах для банку, другий як розписка видається підприємству – одержувачу коштів [78, с. 19].

Залежно від конкретного випадку безспірне списання коштів у рядку “Призначення платежу” платіжної вимоги стягувач має зазначити: назву і відповідну статтю закону , якого передбачено безспірне списання коштів; у разі необхідності вид платежу і період часу, за який здійснюється стягнення; акт ненормативного характеру, на підставі якого здійснюється стягнення із зазначенням його назви (постанова, рішення, наказ, тощо), дати і номера.

Якщо безспірне стягнення коштів здійснюється на підставі виконавчого документа, то додається обов’язково оригінал або дублікат виконавчого документа. У цьому випадку у рядку “Призначення платежу” розрахункового документа, посилання на назву і статтю законодавчого акта, якого передбачене безспірне стягнення коштів не потрібне.

Якщо безспірне стягнення здійснюється згідно із статтею 8 Арбітражного процесуального кодексу України, то до платіжної вимоги має додаватися відповідь підприємства-боржника (оригінал), а якщо в ній не зазначена сума визнаної претензії, то додається копія претензії.

При надходженні розрахункових документів на безспірне списання коштів з основного рахунку платника банк у разі недостатності (відсутності) коштів на ньому, не пізніше наступного дня надає безпосередньо власнику цього рахунку під розписку повідомлення про надходження зазначених документів або надсилається повідомлення засобами зв’язку. Після отримання повідомлення платник зобов’язаний протягом трьох робочих днів надати доручення на перерахування залишків коштів з інших поточних рахунків на основі рахунків для забезпечення погашення зазначеної заборгованості або погасити її безпосередньо з додаткового рахунку [120, с. 235].

Розрахункові документи на безспірне списання коштів з додаткових рахунків приймаються банками до виконання тільки за наявності на цих рахунках коштів.

У разі недостатності коштів на додаткових рахунках платників для повного виконання розрахункових документів на безспірне списання коштів здійснюється їх часткова оплата, про що робиться відмітка на першому і другому примірниках цих розрахункових документів.

Перший примірник поміщається в документи для банку, другий видається платнику для підтвердження про часткову або повну оплату.

Таким чином, порядок виконання платіжних вимог на примусове списання (стягнення) коштів з платників, рахунки яким відкриті в органах державного казначейства, визначається і регулюється нормативно-правовими актами Державного казначейства України.

2.3. Аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості на прикладі

ПП “Альянс ”

В умовах ринку за наявності конкуренції як невід'ємного елемента ринковоїекономіки та труднощів у реалізації продукції ПП “Альянс ”, як і інші

підприємства продають її, використовуючи по-слідовну форму оплати. При цьому у них з'являється дебіторсь-ка заборгованість, яка є важливою складовою обігового капі-талу, а також здійснення безготівкових розрахунків. Аналізуючи поточні активи даного підприємства, особливу увагу необхідно звернути на вивчення динаміки, складу, структури, причин, строків існування і давності створення дебіторської заборго-ваності.

Стан розрахункової дисципліни ПП “Альянс ” харак-теризується наявністю дебіторської заборгованості і має суттє-вий вплив на його стійкість. Недотримання договірної і розрахункової дисципліни, несвоєчасне пред'явлення претензій по боргах, які виникають, призводять до значного росту невиправданої дебіторської за-боргованості, отже, до нестабільності фінансового стану підприємства.

Необхідно розрізняти нормальну і прострочену заборго-ваність. Наявність простроченої заборгованості призводить до створення фінансових труднощів, нестачі фінансових ресурсів, необхідних для придбання виробничих запасів, виплати заро-бітної плати, відсутності грошових коштів та інше.

На фінансовий стан підприємства “Альянс” негативно впливає збільшення дебіторської заборгованості, що спричиняє до підвищення сум дебіторів. Тому підприємство має бути зацікав-лене в скороченні термінів погашення платежів. Аналіз дебіторської заборгованості необхідний з метою виявлення розмірів і динаміки невиправданої заборгованості, при-чин її виникнення або росту.

Зовнішній аналіз стану розрахунків з дебіторами базується на даних форми № 1 “Баланс” (Додаток Д, Е). Для внутрішнього аналізу вико-ристовуються дані аналітичного обліку рахунків, призначених для узагальнення інформації про розрахунки з дебіторами.

На основі даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності досліджується тривалість надходження коштів у дебі-торській заборгованості. Вона розраховується за формулою:

(2.1)

Тдз = СЗ х Дн / ДО,

де: Тдз – тривалість надходження коштів у дебіторській забор-гованості, дні;

СЗ – середні залишки заборгованості за розрахунками де-біторів;

Дн – дні аналізованого періоду;

ДО – сума дебітового обороту за розрахунками дебіторів.

На підприємстві необхідно вести також підрахунки за су-мою збитків від несвоєчасної сплати дебіторської заборгованості. Підрахунок ведеться таким чином: суму простроченої дебіторсь-кої заборгованості помножують на ставку банківського процен-та за цей період і потім віднімають суму отриманої пені.

Для розкриття сум дебіторської заборгованості по термінах виникнення складають табл 2.6.

Таблиця 2.6

Аналіз складу і давнини утворення дебіторської заборгованості, тис. грн.

Вид дебіторської заборгованості: | Сума, тис. грн. | Зокрема:

на

поча-ток року | на

кінець

року | до 1 місяця | Від 1

до 3

місяців | від 3

до 6

місяців | від 6

до 12

місяців | більше

1 року

За товари і послуги, зокрема: заборго-ваність клієнтів: | 422.2 | 433.8 | 422.5 | 4.59 | 2.58 | 2.38 | 1.76

ПП “Дімбуд”

Надвірна ДЛГ

ПП Маланчук М.І.

М.І. | 81.140

50.442

67.550 | 85.13

52.36

65.95 | 31.56

15.4

- |

27.58

13.17

30.2 | -

23.79

- | 25.99

-

35.75 | -

-

-

-